УИД № 50RS0016-01-2024-006617-06

Дело № 2а-952/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике судьи Ходановой С.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску ФИО2 РФ № по МО к ФИО3 о взыскании пени и встречное исковые заявление ФИО3 ФИО2 РФ № по МО о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 РФ № по МО обратилось в суд с иском к ФИО3 о взыскании пени, в обосновании указав, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за налогоплательщиком образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп. На ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности составляет пени в размере <данные изъяты> В силу ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО3 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. 89 коп. В связи с неоплатой требования, они обратились к мировому судье судебного участка 197 Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен на основании поступивших возражений.

ФИО2 РФ № по МО просила взыскать с ФИО3 пени в размере <данные изъяты> коп. до перехода на ЕНС в сумме <данные изъяты> руб., после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 131 КАС РФ ФИО3 обратился со встречным исковым заявление к ФИО2 РФ № по МО признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, в обосновании указав, решениями Королевского городского суда МО от ДД.ММ.ГГГГ. и от ДД.ММ.ГГГГ. с него были взысканы по страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. 12 коп. Взысканная сумма на основании решения суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. 06 коп. была им уплачена в рамках исполнительного производства №-№. Задолженность взысканная на основании решения суда по делу № в сумме <данные изъяты> руб. 06 коп., на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ. была рассрочена на 18 месяцев. Решением Королевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 РФ № по МО было отказано в удовлетворении исковых требований в части взыскания страховых вносов за ДД.ММ.ГГГГ. и пени. Между тем ФИО2 РФ № по МО решение суда от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было проигнорировано, задолженность не списана. Также ФИО3 полагал, что ФИО2 РФ № по МО был пропущен срок для обращения с требованиями.

ФИО3 просил признать утратила право на взыскание задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам, за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. ЕНС в сумме <данные изъяты> руб.; В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в размере <данные изъяты> коп. отказать.

Представитель истца ФИО2 РФ № по МО ФИО5 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила удовлетворить по изложенным доводам. В удовлетворении встречного искового заявления просила отказать на основании доводов изложенных в письменных пояснения.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание явился, исковые требования ФИО2 РФ № по МО не признал, просил отказать по доводам изложенным в встречном исковом заявлении. Просил встречное исковые заявление удовлетворить.

Суд, ознакомившись исковыми требованиями ФИО2 РФ № по МО и встречными требованиями исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ФИО3 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ являлся Индивидуальным предпринимателем и согласно ст.419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Решением Королевского городского суда по делу № с ФИО3 в пользу МРИ ФНС РФ № по МО взысканы страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере – <данные изъяты> коп. и пени <данные изъяты> коп.; страховые взносы ОПС ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 1 861 руб. 61 коп. и пени <данные изъяты> коп. В удовлетворении остальной части взыскания страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. и пени, МРИ ФНС РФ № по МО было отказано.

Решением Королевского городского суда по делу № с ФИО3 в пользу МРИ ФНС РФ № по МО взысканы страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> коп., пени в размере 26 руб. 26 коп., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты> руб.

Во встречном исковом заявлении ФИО3 указал, что решение им было исполнено в рамках исполнительного производства №.

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, Индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен ст.430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В ходе судебного разбирательства достоверно было установлено, что ФИО3 обязательства по оплате страховых вносов за период ДД.ММ.ГГГГ., самостоятельно в установленный законом срок не производил, задолженность взыскивалась в принудительном порядке.

С вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В ходе судебного разбирательства установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за налогоплательщиком образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп.

На ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности составляет пени в размере <данные изъяты> руб.

В силу ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО3 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> коп.

В связи с неоплатой требования, истец обращался к мировому судье судебного участка 197 Королевского судебного р-на с заявлением о выдачи судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен на основании поступивших возражений.

Пунктом 1. Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Представитель истца пояснила, что в связи с переходом на ЕНС крайний срок формирования требований на совокупное сальдо составлял 01.08.2023г. В связи с чем, сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. на отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ФИО2 № по МО, в рамках ст. 69, 70 НК РФ, сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением ФИО3 требования № от ДД.ММ.ГГГГ., налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение требования, об уплате задолженности влечет за собой принудительное взыскание задолженности, которое производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручения налогового органа к банку, в котором открыт счет налогоплательщика после размещения в реестре информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности с физического лица (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ сроки направления требований об уплате задолженности и принятий решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., т.е. на размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. и Решение от ДД.ММ.ГГГГ. № вынесено инспекцией правомерно в соответствии с действующим законодательством, и подлежит исполнению.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС составляет <данные изъяты>. Из них: налог в сумме <данные изъяты> коп. и пени <данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Истцом представлен расчет пени.

Суд, ознакомившись с материала дела, приходит к выводу, что истцом при расчете пени не учтено, что решением Королевского городского суда по делу № в удовлетворении взыскания страховых взносов за 2018г. и пени было отказано.

Применимая во внимание указанное обстоятельства, суд приходит к выводу, что размер пени до перехода ЕНС должен быть снижен исходя из суммы начисленной на страховых взносов за 2018г. и пени и подлежит взысканию в размере <данные изъяты> коп. Также снижению подлежит и пени начисленные на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. до <данные изъяты> руб.

Суд, полагает отказать ФИО3 в удовлетворении встречных исковых требований, как было установлено в ходе судебного разбирательства и не оспаривалось самим ответчиком в добровольном порядке обязательства по оплате налоговых обязательств им было исполнено в принудительном порядке, выплаты происходи с рассрочкой исполнения решения суда.

При таких обстоятельствах, признать, что ФИО2 № по МО пропущен срок для взыскания задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам, за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. ЕНС в <данные изъяты> руб., и указанная задолженность должна быть признана безнадежной для взскания, у суда оснований не имеется.

В материалы дела были представлены постановления о возбуждении исполнительных производств, на основании, которых с ФИО3 производились удержания.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования ФИО2 № пор МО подлежащими удовлетворению частично. Встречные исковые требования ФИО3 удовлетворению не подлежат

В силу ст.114 КАС РФ, с ответичка в пользу УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) надлежит взыскать госпошлину в размере <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС РФ № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС РФ № по <адрес> пени до перехода на ЕНС в сумме <данные изъяты> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.в сумме <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> коп.

ФИО3 в удовлетворении встречного искового заявление к ФИО2 РФ № по МО признании налоговой задолженности по налогам, штрафам, пени, безнадежной к взысканию за период 2017-2019г. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королевский городской суд МО.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Ефимова