Решение по делу № 2А-386/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а-386/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-006446-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым, с учетом уточнений в части периода задолженности, просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 66 132,66 руб., из которой:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб.

- страховые взносы на ОМС фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- пени в сумме 22 921,66 руб. из которых в сумме 11 272,12 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 11 649,54 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката и является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате.

Размер страховых взносов на ОПС определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ и составляет за 2022 год – 34 445 руб.

Размер страховых взносов на ОМС определяется в соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ и составляет за 2022 год – 8 766 руб.

Уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год ФИО1 не производилась.

По состоянию за 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 31 107,59 руб. их которой:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 6 182,87 руб. за период с 01.06.2018 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год в размере 23 400 руб., в сумме 7 415,79 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год в размере 26 545 руб., в сумме 5 651,14 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в размере 29 354 руб., в сумме 4 246,90 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб., в сумме 1 886,85 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 32 448 руб.

- по страховым взносам на ОМС в сумме 1 174,46 руб. за период с 01.06.20218 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год в размере 4 590 руб., в сумме 1 631,50 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год в размере 5 840 руб., в сумме 1 325,28 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб., в сумме 1 102,82 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в размере 8 426 руб., в сумме 489,97 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в размере 8 426 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры взыскания составляет 19 835,47 руб. Таким образом пени, в отношении которых взыскание не производилось составляют 11 272,12 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

Сумма отрицательного сальдо ЕНС составила:

- 164 084,71 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2023

- 207 295,71 руб.за период с 10.01.2023 по 18.08.023.

За период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 11 649,54 руб.

Общая задолженность по пени, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ составляет 22 921,66 руб., из которой 11 272,12 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022) + 11 649,54 руб. (пени за период с 01.012023 по 12.08.2023).

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания – решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 08.11.2023 № №2а-2641/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 11 698,13 руб., за 2018 год -26 545 руб., за 2019 год- 29 354 руб., за 2020 год – 32 44 руб., за 2021 год – 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2 015,58 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год - 6 884 руб., за 2020 год – 8 426 руб., за 2021 год - 8 426 руб., пени в размере 19 835,47 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.05.2023 направлено требование № 1371 по сроку уплаты до 19.07.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 08.08.2023 № 213 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.09.2023 мировым судьей были вынесены судебные приказы №2а-3103/2023, который был отменен 18.04.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, предоставленной УВМ УМВД России по Тамбовской области по запросу суда ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

ФИО1 поставлена на учет в УФНС Росси по Тамбовской области в качестве адвоката, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОМС определяется в соответствии в соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ и составляет за 2022 год – 8 766 руб.

Страховые взносы за 2022 год административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017-2021 годы налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 08.11.2023 №2а-2641/2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 11 698,13 руб., за 2018 год -26 545 руб., за 2019 год- 29 354 руб., за 2020 год – 32 44 руб., за 2021 год – 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2 015,58 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год - 6 884 руб., за 2020 год – 8 426 руб., за 2021 год - 8 426 руб., пени в размере 19 835,47 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налогоплательщику в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции закона до 01.01.2023) начислены пени в сумме 31 107,59 руб. их которой:

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила 164 084,71 руб. за период с 10.01.2023 по 18.08.2023 отрицательное сальдо составила 207 295,71 руб.

За период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 11 649,54 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 1371 от 24.05.2023 с предложением погасить в срок до 19.07.2023 года задолженность, направленное посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 08.08.2024 № 213 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 1371 от 24.05.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова 11.09.2023 был вынесен судебный приказ №2а-3103/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского района г. Тамбова от 18.04.2024 данные судебные приказы были отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 18.10.2024. В суд административное исковое заявление посредством почтовой связи в установленный законом срок.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность в размере 66 132,66 руб., из которой:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34 445 руб.

- страховые взносы на ОМС фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- пени в сумме 22 921,66 руб. из которых в сумме 11 272,12 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 649,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 04.03.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова