Решение по делу № 2А-849/2025 от 13.05.2025 - о взыскании задолженности за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

г.Томск № 2а-849/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дубовик П.Н.,

при секретаре Коломиной Е.А.,

помощник судьи Вольман Е.В.,

с участием:

административного ответчика Михайловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к Михайловой С.Н., <данные изъяты>, о взыскании задолженности за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным к Михайловой С.Н. о взыскании задолженности в размере 19331,95 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 9469,91 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 9862,04 рублей на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

В обоснование требований указано, что Михайлова С.Н. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 13.07.2015 по настоящее время. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80663,82 рублей. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, с учетом частично поступившей оплатой, остаток задолженности составил в сумме 9469,91 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10038,48 рублей, с учетом частичной оплатой сумма задолженности составила 9862,04 рублей). На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 29.07.2024 мировой судья судебного участка №1 Томского судебного района Томской области вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от Михайловой С.Н. соответствующего заявления.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направила.

В судебном заседании административный ответчик Михайлова С.Н. просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Выслушав мнение участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 г. уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 4 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федераций исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, Михайлова С.Н. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 13.07.2015 по настоящее время.

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80663,82 рублей.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, с учетом частично поступившей оплатой, остаток задолженности составил в сумме 9469,91 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10038,48 рублей, который подтверждается «Расчетом пени» (с учетом частичной оплатой сумма задолженности составила 9862,04 рублей).

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № № от 09.07.2023 об задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом, согласно представленным документам из УФНС России по Томской области, Михайлова С.Н. получила налоговое требование № № от 09.07.2023 путем почтового отправления (№№)-27.09.2023, срок уплаты по требованию составлял 28.11.2023, что подтверждается соответствующим почтовыми извещениями налогоплательщика Михайловой С.Н.

Налоговые уведомления по страховым взносам Михайловой С.Н. не направлялись, так как согласно п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В связи с этим ИФНС направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Михайловой С.Н.

14.06.2024 мировым судьей судебного участка №1 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Михайловой С.Н. в размере 70544,39 рублей.

29.07.2024 мировой судья судебного участка №1 Томского судебного района Томской области вынес определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от Михайловой С.Н. соответствующего заявления.

В соответствии с абзацем 1 пункта 7 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином России по согласованию с Банком России.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила).

Указанные Правила, как следует из их пункта 2, распространяются в том числе на налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 7 указанных ФИО1 установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается. значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать, в том числе, следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования; налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Согласно пункту 13 Правил в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

На основании вышеизложенного, суд полагает заслуживающим внимание довод административного ответчика о том, что страховые взносы за 2023 г. она уплатила своевременно и в полном объеме.

В качестве доказательств административным ответчиком представлены чеки операции «Сберанк онлайн» от 22 декабря 2023 г., Михайловой С.Н. совершен платеж в сумме 9119 рублей и на сумму 36723 рублей

Произведенный Михайловой С.Н. 22 декабря 2023 г. платеж на сумму 9119 рублей, согласно представленному чеку по операции Сбербанк онлайн от 22 декабря 2023 г., в реквизите «106» имел значение «ТП», т.е. платеж текущего года, а в назначении платежа значение «фиксированный взнос адвоката Михайловой С.Н. на ОМС за 2023 год». В реквизите «107», в котором указывается значение показателя налогового периода, указано «ГД.00.2023», что в соответствии с пунктом 7.7 названных правил означает годовой платеж за 2023 г., то есть платежный документ содержал указания на основание платежа и расчетный период.

Также произведенный Михайловой С.Н. 22 декабря 2023 г. платеж на сумму 36723 рублей, согласно представленному чеку по операции Сбербанк онлайн от 22 декабря 2023 г., в реквизите «106» имел значение «ТП», т.е. платеж текущего года, а в назначении платежа значение «фиксированный взнос адвоката Михайловой С.Н. на ОпС за 2023 год». В реквизите «107», в котором указывается значение показателя налогового периода, указано «ГД.00.2023», что в соответствии с пунктом 7.7 названных правил означает годовой платеж за 2023 год, т.е. платежный документ содержал указания на основание платежа и расчетный период.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что указанный платеж мог быть однозначно идентифицирован налоговым органом как произведенный в счет оплаты страховых взносов именно за 2023 г.

При этом суд учитывает требования статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, где прямо указано, что самостоятельный зачет налоговым органом уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Таким образом, представленные Михайловой С.Н. платежные документы свидетельствуют о своевременном исполнении обязанности последней по уплате страховых взносов за 2023 г. в полном объеме, и соответственно отсутствие недоимки по ней.

При наличии представленных доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика страховых взносов на за 2023 г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Михайловой С.Н. о взыскании страховых взносов за 2023 г.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При принятии решения по уплате пени суд исходит из следующего.

Решением Томского районного суда Томской области от 26.02.2021 административное исковое заявление УФНС по ТО к Михайловой С.Н. о взыскании недоимки по налогам за 2017-2018 г. оставлено без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

Решением Томского районного суда Томской области от 02.02.2022 административное исковое заявление УФНС по ТО к Михайловой С.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени за 2020 г. оставлено без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

Так, решением Томского районного суда Томской области от 27.03.2023 исковое заявление УФНС по ТО к Михайловой С.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени за часть 2020 г., 2021-2022 г. удовлетворено частично, взыскана сумма недоимки по налогам, пени в сумме 5054,37 рублей.

Апелляционным определением Томского областного суда от 30.06.2023 решением Томского районного суда Томской области от 27.03.2023 изменено, определено к взысканию недоимка в размере 13,27 рублей.

Данная сумма взыскана с Михайловой С.Н.

С учетом вышеприведенного, а также с учетом того, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку требование о взыскании суммы страховых взносов не подлежит удовлетворению, требование о взыскании пени также не подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объёме.

Таким образом, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Михайловой С.Н., <данные изъяты>, о взыскании задолженности за страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья П.Н. Дубовик

Копия верна: судья П.Н. Дубовик

Секретарь: Е.А. Коломина

Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.

Судья:

Секретарь:

Оригинал решения в деле №2а-849/2023

УИД 70RS0005-01-2025-000224-78