№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2025 года <адрес>
Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи ФИО5.,
при секретаре ФИО3,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, уточнив требования, просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 749 руб.; по земельному налогу с физических лиц в размере 6 545 руб., пени в размере 2 511 руб. 34 коп., а всего: 24 805 руб. 34 коп., указав в обоснование.
ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником: транспортного средства Ауди А6 г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ, за которое рассчитан налог в размере 15 675 руб. из расчета – налоговая база 209 х налоговая ставка 75 х количество месяцев владения 12х12 и Пежо 207, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет транспортного налога за 2022-2023 годы произведен с применением льготы (инвалид III группы). В отношении налога на имущество на квартиру, ГКН №, по адресу: <адрес> произведен перерасчет налога на имущество за 2021-2022 налоговые периоды к уменьшению на сумму 17928 руб., расчет налога на имущество на 2019-2023 налоговые периоды произведен с применением льготы «Пенсионер по инвалидности». Расчет земельного налога в отношении земельного участка с ГКН №, по адресу: <адрес> произведен за 2019-2023 налоговые периоды с применением вычета для категории «Пенсионер по инвалидности», что за 2022 год составило 6545 руб. Налогоплательщик зарегистрирован в интернет-сервисе «личный кабинет», куда ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке налоги не оплачены. В соответствии с требованиями п.3 ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок – ДД.ММ.ГГГГ – для добровольного исполнения, которое исполнено не было. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени, с учетом перерасчета в размере 2511,34 руб. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района выдан судебный приказ №, который на основании письменных возражений ответчика, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административный иск подан в Долгопрудненский городской суд, поскольку срок пропущен по уважительной причине, просят восстановить срок подачи административного иска
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представив уточнение заявленных административных требований от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, представив письменное возражение на иск (л.д.31-32), а также пояснив, что поскольку срок для подачи иска пропущен, просит в иске отказать, при этом считает указанную задолженность следует признать безнадежной (заявлено в форме возражений, без предъявления встречного иска.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные уточненные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России № по <адрес> как плательщик транспортного налога, налога на имущества и земельного налога.
В спорный налоговый период 2022 года ФИО1 являлся владельцем:
- транспортного средства АУДИ А6 с грз. №дата возникновения права с ДД.ММ.ГГГГ), за которое налоговым органом произведен расчет налога в размере 15 675 руб., из расчета: налоговая база 209 л.с. х налоговую ставку 75 руб. х количество месяцев владения 12 из 12;
- транспортного средства ПЕЖО 207 с г.р.з. № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за которое налоговым органом произведен расчет налога в размере 74 руб., из расчета: налоговая база 88 л.с. х налоговую ставку 10 руб. х количество месяцев владения 2 из 12, размер налоговых льгот 73.
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ, размера налога исчислен в размере 6 545 рублей, из расчета: налоговая база 3 883 454 руб. х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,30 х количество месяцев владения 12 из 12;
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> за которую исчислен налог в размере 10660 руб. (л.д.15).
Налогоплательщик зарегистрирован в интернет-сервисе «личный кабинет».
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 налогового законодательства документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17), которое налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Положения п.1 ст.69 Кодекса закрепляют, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
П.3 ст.69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. на основании имеющихся у налоговых органов сведений
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ,
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21).
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.
ФИО1 является инвалидом третьей группы по общему заболеванию бессрочно с ДД.ММ.ГГГГ (ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» Минтруда России Бюро МСЭ №).
Согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из определенных пунктом 5 статьи 391 Кодекса категорий, в частности пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
Земельный налог за 2019-2023 налоговые периоды произведен налоговым органом с применением вычета для категории «Пенсионер по инвалидности».
Льготы по транспортному налогу для жителей Московской области утверждены Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-03 «О льготном налогообложении в Московской области».
В соответствии с пунктом 1 статьи 25 данного Закона налоговые льготы, установлены для лиц, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации от 15 января 1993 года № 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации полных кавалеров ордена Славы", Федерального закона от 12 января 1995 года № 5-ФЗ "0 ветеранах", Федерального закона от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно (далее в настоящей статье - транспортные средства), являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона для лиц, признанных инвалидами II группы в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и лиц, на которых распространяется действие Федерального закона "О ветеранах", ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.
Льгота на транспортное средство АУДИ Аб (209 л/с) предоставлена быть не может.
Льгота предоставлена на транспортное средство ПЕЖО 207 (88 л/с).
Расчет транспортного налога за 2022-2023 налоговые периоды произведен налоговым органом с применением льготы Инвалиды III группы.
Льготы по налогу на имущество определены статьей 407 Налогового Кодекса РФ и предоставляются в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража).
Как указано административным истцом, ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество за 2021-2022 налоговые периоды к уменьшению на сумму 17928 руб. Расчет налога на имущество за 2019- 2023 гг. налоговые периоды произведен с применением льготы «Пенсионер по инвалидности».
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2 564,64 руб.
С учетом вышеуказанных перерасчетов налогов, налоговым органом произведен перерасчет пени по налогу на имуществу в размере 53,30 руб.: сумма задолженности 10660 руб., период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней) х ставку 15% / 300. Итого размер пени составил 2 564,64 руб.
Пункт 1 статьи 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются представленным расчетом.
Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).
Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.
Доводы административного ответчика о том, что взыскиваемая с него задолженность по налогам и пени является безнадежной, являются необоснованными и опровергнутыми исследованными материалами дела.
Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за 2022 год, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района выдан судебный приказ №а-420/2024, который на основании письменных возражений ФИО1, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается документами, предоставленными по запросу суда -–мировым судьей 32 судебного участка.
Таким образом, с учетом фактических обстоятельств дела, объективно свидетельствующих о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы пени, получения копии определения об отмене судебного приказа, незначительного пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска административным истцом процессуального срока на подачу административного иска и полагает необходимым его восстановить.
Проверив расчет суммы задолженности по уплате налогов и пени, предоставленный административным истцом, с учетом уточненных заявленных им требований, суд находит его верными и основанным на материалах дела, математически верным, принимает его, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.
В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 15 749 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6 545 руб., пени размере 2 511.34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего: 24 805.34 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,
решил:
Административные исковые требования (уточненные) Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:
по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 15 749 руб.
по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6 545 руб.
пени в размере 2 511 руб. 34 коп, а всего: 24 805 руб. 34 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ
Судья И.С. Разина