АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» ноября 2022 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Федосеевой С.Л., при секретаре Шамшура Ю.Д. рассмотрев в судебном заседании административное дело №2а-1109/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области с учетом уточнений исковых требований обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что в собственности ФИО1 находится жилое помещение, площадью 68,7 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> Требования, выставленные и направленные административному ответчику об уплате налога и пени на имущество физических лиц в сумме 38993,12 рублей, в добровольном порядке не исполнены. Задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 38925 рублей и пени 68,12 рублей. Истец обращался к мировому судье судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен. Истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 38993,12 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований в полном объеме предоставил расчёт, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, с иском не согласен, так как сумма задолженности выставлена ему по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ как за нежилое помещение, а он занимает жилое помещение. Не оспаривает факт наличия задолженности, но сумму долга просил определить из объекта налогообложения «Жилое помещение».

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие с п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п.п. 1, п.п.6 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом и иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1, п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п.2 ст. 392, п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии требованиями НК РФ для каждого из участников совместной собственности – налогоплательщиков, в равных долях.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд подается административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником имущества - квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 68,7 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>

В соответствие с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 38925 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом административному ответчику.

Поскольку налог на имущество физических лиц не уплачены административным ответчиком в установленный срок, ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц в сумме 38925 рублей и пени в сумме 68,12 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области задолженности по обязательным платежам в размере 38993,12 рубля и государственной пошлины в доход государства в сумме 684,90 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в мировой суд с/у № Похвистневского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.

Не оспаривая факт наличия задолженности по оплате налога на имущество физических лиц по за ДД.ММ.ГГГГ ответчик оспаривал начисленную истцом сумму.

Решением Администрации го Похвистнево № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 было дано разрешение на перевод нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> в жилое.

Постановлением Администрации го Похвистнево № от ДД.ММ.ГГГГ был утвержден Акт приемочной комиссии о завершении перевода нежилого помещения в жилое от ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Администрации го Похвистнево № от ДД.ММ.ГГГГ жилому помещению, образованному в результате перевода нежилого помещения в жилое был присвоен адрес: <адрес>.

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 является собственником квартиры общей площадью 68,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, назначение объекта – жилое помещение, особые отметки – нежилое помещение.

Так, по данным ИМНС у ФИО1 имеется в собственности имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Решением Думы городского округа Похвистнево № от ДД.ММ.ГГГГ были утверждены ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа Похвистнево Самарской области в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: в отношении жилых домов, квартир, комнат - в размере 0,3%, в отношении нежилых помещений, разрешенное использование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов и т.д. – в размере 2 %.

Кадастровая стоимость квартиры, принадлежащей ответчику составляет 1946234 рублей.

Таким образом, истцом за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на имущество физических лиц была исчислена исходя из ставки налогообложения, равной 2%, т.е. как в отношении объекта – нежилое помещение с целевым назначением офис, торговый объект.

Учитывая, что принадлежащий ответчику объект недвижимого имущества является квартирой, т.е. жилым помещением, то при исчислении суммы налога на указанное имущество подлежит учету ставка налогообложения, равная 0,3%.

Таким образом, подлежащая уплате ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по объекту квартира, расположенная по адресу: <адрес> составляет 5839 рублей.

Расчет пени за уплату налога истцом произведен верно.

Учитывая изложенное, суд признает исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ подлежащими удовлетворению частично в сумме 5907,12 рублей (2839 + 68,12) в размере налога по объекту налогообложения – «Жилое помещение - квартира» по ставке налогообложения равной 0,3%.

Суд не принимает во внимание довод представителя истца, указавшего в возражениях, что оснований для перерасчета начисленной суммы налога НДФЛ ответчику как по объекту «Жилое помещение» не имеется, поскольку данный объект включен в «Перечень объектов недвижимого имущества находящихся на территории Самарской области…», утвержденного Приказом министерства имущественных отношений Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 приобрел спорную квартиру по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ При этом перевод данного помещения из нежилого в жилое был осуществлен продавцом по договору – ФИО4, который в установленном порядке не обратился в Министерство имущественных отношений для внесения изменений в «Перечень объектов недвижимого имущества», о необходимости такого обращения ответчику ФИО1 не сообщил. В настоящее время ФИО1 совершил все необходимые юридически значимые действия для внесения изменений в данный «Перечень объектов недвижимого имущества» для целей налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, не своевременное внесение изменений в «Перечень объектов недвижимого имущества…» не может служить основанием для отказа в исчислении ФИО1 подлежащей уплате суммы налога в установленном законом размере.

В силу ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Похвистнево Самарской области в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5839 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 68,12 рублей, а всего в сумме 5907,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа Похвистнево Самарской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.12.22 г.

Судья С.Л.Федосеева