Дело № 2а-А310/2025

УИД 48RS0023-02-2025-000386-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года с. Хлевное

Задонский районный суд Липецкой области ( постоянное судебное присутствие в с.Хлевное Хлевенского района Липецкой области ) в составе председательствующего судьи Дувановой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России о Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 5205 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в сумме 33718 рублей 72 копейки.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась плательщиком налога на профессиональный доход в 2022 году. Своих обязательств не исполнила, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование. В указанный срок задолженность не была погашена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени. Задолженность по налогу и пени на суммы задолженности не погашены и до настоящего времени.

Настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.

В силу частей 2 и 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Ст.75 НК РФ предусмотрены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход в 2022 году.

За 2022 год у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 5205 рублей.

В связи с неуплатой налога, Управление ФНС России по Липецкой области выставила ФИО1 требование № от 24.05.2023 на общую сумму задолженности по налогу.

Поскольку в силу части 2 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога, ФИО2 было достоверно известно о начисленном налоге на профессиональный доход.

Обязательства по уплате налога ответчиком не были исполнены.

07.04.2025 мировым судьёй Хлевенского судебного участка Задонского судебного района Липецкой области отменён судебный приказ от 17.11.2023 по заявлению УФНС по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 5205 рублей.

Административный истец так же просит взыскать с ФИО1 пени в размере 33 718 рублей 72 копеек.

Вместе с тем, суд не согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и считает необходимым произвести своей расчет на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 4546 рублей.

При этом пеня подлежит начислению на сумму задолженности по налогу в размере 5205 рублей за период с 24.05.2023 ( дата выставления требования) по 12.08.2023 ( дата формирования задолженности для подачи заявления о выдаче судебного приказа), всего 81 дней. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени за указанный период составляет 108 рублей 88 копеек исходя из следующего расчета:

Период дней ставка, % делитель размер пени

24.05.2023-23.07.2023 61 7,5 300 79,38

24.07.2023-12.08.2023 20 8,5 300 29,50

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 5205 рублей и пени в размере 108 рубля 88 копейки, а всего 5 313 рублей 88 копейки.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Хлевенского муниципального района Липецкой области государственная пошлина в размере 4 000 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН № недоимку по налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 5205 рублей, пени 108 рублей 88 копеек, а всего 5313 ( пять тысяч триста тринадцать ) рублей 88 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России ( ФНС России)

ИНН <***> КПП 770801001 Номер счета получателя: 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059 Наименования банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК банка получателя: 017003983

ОКТМО:0.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> ИНН №,

государственную пошлину в доход бюджета Хлевенского муниципального района в размере 4000 ( четыре тысячи) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.

Судья А.В. Дуванова