Решение по делу № 2А-3857/2024 от 17.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

Дело № 2а-608/2025 КОПИЯ

78RS0007-01-2024-019377-12 18 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Изготовлено в окончательной форме 17 марта 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В..,

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и с учетом уточнений, просит взыскать штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 693,37 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4 690.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2020 г. частично оплачен в сумме 662,06 руб. Итого сумма задолженности за 2020 г. составляет 4 027,94 руб. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 4 690.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 690.00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023г. В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 298.00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 4 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 4<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 3 026,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 3 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 3<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 3 026,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 2 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 2<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 3 026,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 1 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 1<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 3 026,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 4 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 4<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 2 913,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 3 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 4<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 2 913,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 2 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее 20.07.2018г. В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 4<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 2 913,00 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В соответствии с п. 3 ст.346.32 НК РФ, налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. за 1 <адрес> декларация должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ В нарушение п.3 ст. 346.32 НК РФ, декларация по ЕНВД за 4<адрес> ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком исчислен налог в сумме 2 913,00 руб.По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 руб. (вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность. С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета. Согласно «Карты расчета пени» размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 4 405,31 руб: пени по ЕНВД – 3978,22 руб., пени по транспортному налогу в размере -360,57 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере -54,51 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере -12,01 руб. целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -34 692,62 руб.: транспортный налог с физических лиц в сумме 9 214,94 руб., единый налог на вмененный доход отдельных видов деятельности 11991,00 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме -8 000,00 руб., пени в сумме -5 486,68 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1 081,37 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 405,31 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № от 23.07.2024– 5 486,68 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3 253,15 руб. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 405,31 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от 04.03.2024– 7 658,46 руб. Меры взыскания ранее к налогоплательщику не применялись. В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-166/2024-75 был отменен. Налогоплательщиком после подачи искового заявления были произведены единые налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 988,00 руб.,ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 500 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 руб. 00 коп. Таким образом, с учетом произведенных платежей, административный ответчик произвел зачет в счет в счет погашения налоговой задолженности и просит взыскать штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 693 руб. 37 коп.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явилась, пояснила, что задолженность у административного ответчика отсутствует.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представила.

В силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 <адрес> года, представлены ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ, таким образом налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по ЕНВД, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.119 НК РФ.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок ДД.ММ.ГГГГ были вынесены Решения №, 1279,1280, 1281, 1282, 1283, 1284 и 1285 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначены штрафы в общем размере 8 000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 1000 руб. + 1000 руб.+ 1000 руб. + 1000 руб. + 1000 руб. + 1000 руб.)

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период с 2017 по 2022 в размере 36 864 руб. 40 копеек (в том числе: по налогам в размере 21205 руб. 94 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, собор в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 658 руб. 46 коп., штрафам в размере 8 000 руб.). В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-166/2024-75 был отменен.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № по городу Санкт-Петербурга было представлено пояснение о том, что задолженность ФИО1 в рамках данного заявления отсутствует.

При таких обстоятельствах, в данном случае отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по городу Санкт-Петербургу административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 ИНН № остатка задолженности в размере 1.693 рубля 37 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: Е.В.Федоришкина