Дело № 2а-1040/2025

УИД 12RS0003-02-2025-000171-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Йошкар-Ола 05 февраля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Митьковой М.В.,

припомощнике судьи Красновой И.Л., с участием представителя административного истцаК.Н.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Ш.А.В. о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по РМЭ обратилось в суд с административным иском, указанным выше, просило взыскать с Ш.А.В. задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года в размере 25525рублей34 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что Ш.А.В.имел в собственности транспортные средства, в установленный срок не исполнил обязанность по оплате налогана имущество с физических лиц с 2017 года по 2021 год. Также Ш.А.В.был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 августа 2011 года по 18 января 2021 года, в установленные сроки в полном размере оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в бюджет не поступила, в связи с чем на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени.

До судебного заседания административным истцом представлены уточнения к административному иску, в котором требования уменьшены, окончательно предъявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года в размере 3945 рублей15 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по РМЭ по доверенности К.Н.Ю. в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнений поддержала.

Административный ответчик Ш.А.В.в судебное заседание не явился, извещен, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в его отсутствие, с требованиями согласен.

Выслушав участника процесса, изучив материалы дела, административные дела <номер>, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Ш.А.В. в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован с 30 августа 2011 года по 18 января 2021 года (ОГРНИП <номер>), в реестр внесены сведения о прекращении административным ответчиком данной деятельности (л.д. 22-24).

Ш.А.В. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размерезачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Ш.А.В. как индивидуальному предпринимателю начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 год - 29354 рубля, за 2021 год – 1570 рублей 06 копеек, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2019 год - 6884 рубля, за 2021 год - 407 рублей 71 копейка.

Указанные страховые взносы административным ответчиком своевременно не были уплачены.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принимая во внимание наличие на едином налоговом счете Ш.А.В. отрицательного сальдо, превышающего сумму 10000 рублей, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 20 июня 2024 года срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию пени на ЕНС за заявленный период соблюден.

И.о. мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл мировым судьей судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 27 июня 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Ш.А.В. задолженности в сумме 60800 рублей 34 копейки, государственной пошлины в бюджет городского округа «Город Йошкар-Ола» в размере 1012 рублей01 копейка (л.д. 99).

Определением мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 08 июля 2024 года отменен судебный приказ от 27 июня 2024 года на взыскание с Ш.А.В. недоимки по налогам, пени.

Административное исковое заявление УФНС России по РМЭ поступило в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл 09 января 2025 года (направлено 27 декабря 2024 года) в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 3945 рублей 15 копеек, начисленные за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась за период с 12сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года в сумме 38215 рублей 77 копеек из суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 рубля, за 2021 год в сумме 1570 рублей 06 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейка.

Материалами дела <номер> установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год налоговым органом в адрес Ш.А.В. направлено требование <номер> по состоянию на 16 января 2020 года сроком уплаты налога 04 февраля 2020 года, которое ему вручено 24 января 2020 года, требование административного истца Ш.А.В.не исполнено.

В связи с неисполнением требования <номер> в установленный срок, налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ 13 февраля 2020 года принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств Ш.А.В. в пределах сумм, указанных в требовании от 16 января 2020 года № 488.

03 марта 2020 года налоговым органом вынесено постановление, на основании которого 06 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП в отношении Ш.А.В. Как следует из пояснений представителя административного истца, сведений о том, что в настоящее время исполнительное производство окончено, не имеется, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

И.о. мирового судьи судебного участка <номер>Медведевского судебного района, мировым судьей судебного участка <номер>Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 04 марта2022 годапо делу <номер> вынесен судебный приказ о взыскании с Ш.А.В. в доход бюджетазадолженности по налогам за 2021 год в размере 43369 рублей 11 копеек, в том числе недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2021 год в сумме 1570 рублей 06 копеек, пени за период с 03 февраля 2021 года по 28 февраля 2021 года в сумме 05 рублей 78 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2021 год в сумме 407 рублей 71 копейка, пени за период с 03 февраля 2021 года по 28 февраля 2021 года в сумме 01 рубль50 копеек. Взыскана с Ш.А.В. государственная пошлина в бюджет в размере 200 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Медведевского РОСП УФССП России по РМЭ от 17 июня 2024 года окончено исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное в отношении должника Ш.А.В. на основании судебного приказа по делу <номер>а-624/2022 ввиду невозможности взыскания (л.д. 88).

Как указывает налоговый орган и подтверждается материалами дела, решением УФНС России по РМЭ от 05 сентября 2023 года № 2572 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1570 рублей 06 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2021 год в сумме 407 рублей 71 копейка.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из содержания статьи 59 Налогового кодекса РФ следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-П, Определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса РФ.

С учетом того, что задолженность постраховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1570 рублей 06 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407 рублей 71 копейкапризнана безнадежной ко взысканию и списана, оснований для включения указанных сумм недоимок в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета Ш.А.В. не имеется.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 3740 рублей 96 копеек, которые исчисляются следующим образом:

36238 рублей (29354 рублей+6884-общая сумма недоимки)* 6 дней (период с 12.09.2023 по 17.09.2023)*12%/300=86,97+

36238 рублей*42 дня (период с 18.09.2023 по 29.10.2023)*13%/300=659,53+

36238 рублей*33 дня (период с 30.10.2023 по 01.12.2023)*15%/300=597,93+

36238 рублей*16 дней (период с 02.12.2023 по 17.12.2023)*15%/300=289,90+

36238 руб.*109 дней (период с 18.12.2023 по 04.04.2024)*16%/300=2106,63

В остальной части оснований для удовлетворения требований по взысканию пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года в сумме 204 рубля 19 копеек не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Суд, в соответствии со ст. 178 КАС РФ, рассмотрел дело в пределах заявленных требований с учетом уточнений.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Ш.А.В. о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с Ш.А.В. (ИНН <номер> место временного пребывания <адрес>, последнее место регистрации: Республика Марий Эл, <адрес>) в бюджет задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года, в размере3740 рублей96 копеек.

Обязанность по распределению взысканной суммы возложить на административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

В части требований о взыскании с Ш.А.В. задолженности по пени, за период с 12 сентября 2023 года по 04 апреля 2024 года в сумме 204 рубля 19 копеек отказать.

Взыскать с Ш.А.В. (ИНН <номер>) в доход муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.В. Митькова

Мотивированное решение

составлено 13.02.2025 года