УИД НОМЕР

Дело НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 15 декабря 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Дьячковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 года в размере 1543,74 рубля; за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2019 годы в размере 39922,71? рубля, на общую сумму 41466,45? рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан земельный налог за 2016 год в размере 109964 рублей (л.д.92-100).

Решением Новоалтайского городского суда АДРЕС от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан земельный налог за 2017 год в размере 4124 рублей (л.д.101-102).

Решением Новоалтайского городского суда АДРЕС от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан земельный налог за 2018 год в размере 37334 рублей (л.д.103-108).

Решением Новоалтайского городского суда АДРЕС от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год в размере 3172 рублей. Решением установлено, что указанный земельный налог за 2018 год в размере 3172 рубля ФИО1 оплатил ДАТА (л.д.190).

Решением Новоалтайского городского суда АДРЕС от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан земельный налог за 2019 год в размере 3399 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 46440 рублей (л.д.191-192).

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления транспортного налога, земельного налога, указанных в вышеперечисленных судебных актах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. (п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДАТА НОМЕР).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2015-2019 годы, ФИО1 налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2016-2019 годы, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

Расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку взысканную по решению суда 2а-2762/2022):

( 46440 руб. ? 87 дн. ?4,25% /300 )+( 46440 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 46440 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 46440 руб. ? 40 дн. ? 5,5% / 300 ) =1543,74 руб.

- по земельному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку, взысканную по судебному приказу 2а-2062/2021):

( 37334 руб. ? 89 дн. ?4,25% /300 )+( 37334 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 37334 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 37334 руб. ? 40 дн. ?5,5% /300 )=1251,62 руб.

- по земельному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку, взысканную по решению суда 2а-2762/2022):

( 3399 руб. ? 87 дн. ?4,25% /300 )+( 3399 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 3399 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 3399 руб. ? 40 дн. ?5,5% /300 ) =112,98 руб.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2019 год составляет 1364,60 рубля (1251,62 руб. + 112,98 руб.)

- по земельному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку, взысканную по решению суда 2а-3114/2021):

( 37334 руб. ? 53 дн. ?6,25% /300 )+( 37334 руб. ? 77 дн. ?6% /300 )+( 37334 руб. ? 56 дн. ?5,5% /300 )+( 37334 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 37334 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 37334 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 37334 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 37334 руб. ? 40 дн. ?5,5% /300 )=3606,15 руб.

- по земельному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку, оплаченную в период рассмотрения дела 2а-3080/2021 по иску о взыскании налога – л.д.190):

( 3172 руб. ? 26 дн. ?4,5% /300 )+( 3172 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 3172 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 3172 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 3172 руб. ? 40 дн. ?5,5% /300 ) =185,66 руб.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2018 год составляет 3791,81 рубля (3606,15 руб.+185,66 руб.)

- по земельному налогу за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку, взысканную по решению суда 2а-915/2020, с учетом оплаты ДАТА на сумму 1763,43 рубля, ДАТА на сумму 2418,72 рубля – л.д.194):

( 4124 руб. ? 26 дн. ?4,5% /300 )+( 4124 руб. ? 200 дн. ?4,25% /300 )=132,93 руб.

+( 2360,57 руб. ? 1 дн. ?4,25% /300 )=133,26 руб.

- по земельному налогу за 2016 год за период с ДАТА по ДАТА (на недоимку, взысканную по решению суда 2а-1683/2020, с учетом оплаты ДАТА на сумму 5021,74 рубля, ДАТА на сумму 5538,77 рубля, ДАТА на сумму 26108,49 рубля, ДАТА на сумму 46,81 рубля, ДАТА на сумму 267,04 рубля, ДАТА на сумму 7,84 рубля):

( 109964 руб. ? 7 дн. ?8,25% /300 )+( 109964 руб. ? 56 дн. ?7,75% /300 )+( 109964 руб. ? 42 дн. ?7,5% /300 )+( 109964 руб. ? 175 дн. ?7,25% /300 )+( 109964 руб. ? 91 дн. ?7,5% /300 )+( 109964 руб. ? 182 дн. ?7,75% /300 )+( 109964 руб. ? 42 дн. ?7,5% /300 )+( 109964 руб. ? 42 дн. ?7,25% /300 )+( 109964 руб. ? 49 дн. ?7% /300 )+( 109964 руб. ? 49 дн. ?6,5% /300 )+( 109964 руб. ? 56 дн. ?6,25% /300 )+( 109964 руб. ? 39 дн. ?6% /300 )=22115,59 руб.

+( 104942,26 руб. ? 35 дн. ?6% /300 )=734,60 руб.

+( 99403,49 руб. ? 3 дн. ?6% /300 )+( 99403,49 руб. ? 19 дн. ?5,5% /300 )=405,90 руб.

+( 73295 руб. ? 37 дн. ?5,5% /300 )+( 73295 руб. ? 35 дн. ?4,5% /300 )+( 73295 руб. ? 238 дн. ?4,25% /300 )+( 73295 руб. ? 1 дн. ?4,5% /300 )=3364,24 руб.

+( 73248,19 руб. ? 16 дн. ?4,5% /300 )=175,80 руб.

+( 72981,15 руб. ? 2 дн. ?4,5% /300 )=21,89 руб.

+( 72973,31 руб. ? 16 дн. ?4,5% /300 )+( 72973,31 руб. ? 50 дн. ?5% /300 )+( 72973,31 руб. ? 40 дн. ?5,5% /300 )=28136,40 рубля.

Налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 28129,44 рубля.

У суда не имеется оснований выходить за пределы исковых требований сторону увеличения.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2016-2019 годы составляет 33419,11 рубля (1364,60 руб.+3791,81 руб.+133,26 руб,+28129,44 руб.).

Налоговым органом сумма пени по земельному налогу уменьшена на 132,92 рубля (л.д.194).

Таким образом, общая сумма пени по земельному налогу за 2016-2019 годы составляет 33286,19 рубля (33419,11 руб.-132,92 руб.)

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2015 год, по земельному налогу за 2017 год, взысканному по судебному приказу 2а-1913/2019, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2015 год в установленный срок (л.д.135-138).

Земельный налог за 2015 год уплачен ДАТА, то есть по истечении срока для принятия мер принудительного взыскания налога (л.д.76).

При таких обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени по земельному налогу за 2015 год.

Налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания земельного налога за 2017 год, взысканного по судебному приказу 2а-1913/2019 (сумма недоимки по налогу 36669 руб.).

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДАТА (л.д.126-129).

В установленный срок (до ДАТА) налоговый орган в суд с административным иском не обратился.

Таким образом, отсутствуют основания для начисления пени по указанному земельному налогу за 2017 год.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕСА, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 1543,74 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2016-2019 годы в размере 33286,19 рубля, всего взыскать 34829,93 рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1244,90 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 29.12.2022