Решение по делу № 2А-1311/2023 от 19.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Аксеновой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1311/2023 (УИД 71RS0023-01-2023-001538-72) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 15 072 руб. 64 коп.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком страховых взносов, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.06.2005 по 07.12.2020.

По мнению административного истца в соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным истцом ФИО1 направлены налоговые уведомления по месту регистрации налогоплательщика, которые до настоящего времени не исполнены.

Указанная выше задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 22.12.2022 мировым судьей судебного участка №51 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии со ст. 47 НК РФ в отношении налогоплательщика приняты следующие меры взыскания;

-в 2020 году Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области направлено постановление о взыскании за счет имущества №1001 от 24.03.2020 на сумму 36 336 руб. 14 коп. по налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, на основании которого вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №330563391/7123 от 27.03.2020;

-в 2019 году Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области направлено постановление о взыскании за счет имущества №3055 от 29.03.2019 на сумму 34 349 руб. 00 коп. по налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на основании которого вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №317566799/7123 от 03.04.2019;

-в 2018 году Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области направлено постановление о взыскании за счет имущества №71510007088 от 06.08.2018 на сумму 46 710 руб. 08 коп. по налогам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 207 год, на основании которого вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №307821749/7123 от 15.08.2018.

Кроме этого, указывает административный истец, в 2021 году судебным участком №51 Щекинского судебного района вынесен судебный приказ №2а-636/2021-51 от 11.06.2021 о взыскании задолженности в размере 40 847 руб. 52 коп., на основании которого в ОСП Щекинского и тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №357041847/7123 от 21.10.2021.

Административный истец указывает, что своевременно предпринял все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, но до настоящего времени задолженность не погашена.

Обосновывая таким образом свои требования, руководствуясь Налоговым Кодексом Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за налоговый период 2017-2020 годы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - пеня в размере 2 665 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - пеня в размере 12 407 руб. 56 коп., на общую сумму 15 072 руб. 64 коп.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является взыскание пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, плательщиком которого является ФИО1

В период с 06.06.2005 до 07.12.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, это подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.04.2023.

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование № 49775 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на 11.05.2022, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области на основании ст. 69-70 НК РФ выставила требование № 185187 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на 12.10.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Ответчик обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок для добровольной уплаты не исполнил.

24.03.2020 в соответствии со ст.47 НК РФ руководителем УФСН России по Тульской области вынесено постановление №1001 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением от 27.03.2020 в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного документа №1001 от 24.03.2020.

29.03.2019 в соответствии со ст.47 НК РФ руководителем УФСН России по Тульской области вынесено постановление №3055 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением от 03.04.2019 в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного документа №3055 от 29.03.2019.

06.08.2019 в соответствии со ст.47 НК РФ руководителем УФСН России по Тульской области вынесено постановление №71510007088 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Постановлением от 15.08.2018 в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного документа №71510007088 от 06.08.2018.

11.06.2021 мировым судьей судебного участка №51 Щекинского судебного района Тульской области с должника ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц в сумме 40 847 руб. 52 коп.

Согласно сообщению ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа № №1001 от 24.03.2020 окончено 19.03.2021 фактическим исполнением; исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа №3055 от 03.04.2019 окончено актом о невозможности взыскания 18.11.2019; исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа №71510007088 от 15.08.2019 окончено актом о невозможности взыскания 21.10.2018; исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №2а-636/2021-51 окончено 27.04.2022 фактическим исполнением.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением. В силу ст.6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов. Согласно подп.14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

22.12.2022 Мировым судьей судебного участка №51 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа Управлению Федеральной налоговой службы Тульской области о взыскании недоимки, взносов, пени, штрафа с ФИО1

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился 11.05.2023 - в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика - в размере 602 руб. 91 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по Тульской области в <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) задолженность за налоговый период 2017-2020 годы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - пеня в размере 2 665 руб. 08 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - пеня в размере 12 407 руб. 56 коп., а всего на общую сумму 15 072 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 602 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись