Дело № 2а-2297/2025
УИД 24RS0046-01-2025-000363-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 мая 2025 года г. Красноярск
Судья Свердловского районного суда г.Красноярска Копейкина Т.В., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с указанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 пени:
за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС:
- за 2018 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 758,58 руб.,
- за 2019 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 894,18 руб.,
- за 2020 год за период с 19.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 988,82 руб.,
2) за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального пенсионного фонда:
- за 2018 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3 447,94 руб.,
- за 2019 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3 812,85 руб.,
- за 2020 год за период с 19.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2 255,06 руб.,
3) за неуплату ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 13 102,34 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В его адрес направлено требование об уплате задолженности по уплате страховых взносов и пени. До настоящего времени должником оплата пени не произведена, в связи с чем подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска от 19.07.2024 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.
Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.
16.05.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на дату уплаты страховых взносов за 2018г.-2020г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023г.) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18.03.2008 года по 11.11.2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.
Обязанности по оплате страховых взносов налогоплательщик надлежащим образом не выполняла, в связи с чем с нее в административном и судебном порядке взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020г.г., о чем налоговым органом вынесены постановления по ст. 47 НК РФ от 01.10.2019г. №, от 01.09.2020г. №, судебный приказ от 11.06.2021г. № 2а-979/2021/77. На основании данных документов судебным приставом-исполнителем возбуждены исполнительные производства. По судебному приказу задолженность ФИО1 добровольно и самостоятельно оплачена 03.09.2024г.
Поскольку в полном объеме страховые взносы ФИО1 не оплачены, налоговый орган исчислил пени, образовавшейся на недоимку по страховым взносам за 2018-2020 г.г.
В адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 73 451,49 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 20 003,13 руб., а также пени в сумме 31 921,18 руб. Установлен срок для исполнения требования до 28.12.2023 года.
Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года составляет 13 102,34 руб., которую инспекция просит взыскать с ФИО1
Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате пени по страховым взносам административный ответчик не исполнила.
Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате, задолженность по уплате страховых взносов уплачена не была, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №77 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки по пени, который был выдан 11.03.2024 года.
Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №77 в Свердловском районе г. Красноярска от 19.07.2024 года, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.
Суд соглашается с расчетом задолженности по пени за неуплату страховых взносов за 2018-2020г.г., пени по ЕНС, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представлено.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по пени, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию пени:
1) за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС:
- за 2018 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 758,58 руб.,
- за 2019 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 894,18 руб.,
- за 2020 год за период с 19.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 988,82 руб.,
2) за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального пенсионного фонда:
- за 2018 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3 447,94 руб.,
- за 2019 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3 812,85 руб.,
- за 2020 год за период с 19.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2 255,06 руб.,
3) за неуплату ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 13 102,34 руб.
В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 - 181, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства пени:
1) за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС:
- за 2018 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 758,58 руб.,
- за 2019 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 894,18 руб.,
- за 2020 год за период с 19.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 988,82 руб.,
2) за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального пенсионного фонда:
- за 2018 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3 447,94 руб.,
- за 2019 год за период с 08.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3 812,85 руб.,
- за 2020 год за период с 19.01.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 2 255,06 руб.,
3) за неуплату ЕНС за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 13 102,34 руб.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК № 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464250077847262.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья Копейкина Т.В.