Решение по делу № 2А-369/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-369/2025

УИД 42RS0020-01-2025-000078-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе

судьи Раймер-Шмидт К.Е.

при секретаре Толочковой К.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осинники 05.05.2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общем размере 100 142,48 рублей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2019 годы в сумме 79 299 рублей, пени в сумме 2 112,90 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2019 годы в сумме 17 314 рублей, пени в сумме 416,58 рублей; штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 1 000 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>-Кузбассу. Согласно базе данных ЕГРН ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующий орган Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу.

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам по сроку уплаты за 2017-2019 годы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 79 299,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 314,00 рублей.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов. Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с 09.01.2018 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2057,86 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,04 рублей, всего 2112,90 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.2018 в размере 403,67 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,91 рублей, всего 416,58 рублей. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования № от 24.01.2019 об уплате налога и пени со сроком уплаты доДД.ММ.ГГГГ, № 148 от 24.01.2018 об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № 509 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № 157 от 10.01.2020 об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесена.

В данном случае Долговым центром по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Осинниковского городского судебного района <адрес> 25.05.2021г. по делу №а-1567/3-2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Осинниковского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

До настоящего времени задолженность по страховым взносам, пени и штрафам не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> – Кузбассу не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о рассмотрении дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой же статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д. 8-11), и, соответственно, являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Поскольку ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, он должен был оплатить страховые взносы за 2017, 2018, 2019.

В установленные законом сроки ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом направлялись в адрес ФИО1 требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме - 5840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 403,67 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме – 26545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 2057,86 рублей. ФИО1 предоставлен срок для оплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

№ от ДД.ММ.ГГГГ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме - 4590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме – 23 400 рублей. Срок исполнения обязательств по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

№ от ДД.ММ.ГГГГ - штраф в сумме 1000 рублей ФИО1 предоставлен срок для оплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

№ от ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере – 55,04 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере – 12,91 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 рублей. ФИО1 предоставлен срок для оплаты требования, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1, налоговым органом было вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21). Указанным Решением налогоплательщику вменен штраф в сумме 1 000 рублей за совершение налогового правонарушения. ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ в вышестоящий налоговый орган и в суд не обжаловалось. Исчисленная сумма штрафа административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена. В связи с чем, было сформировано требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14) в отношении штрафа на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1000 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу принимались меры принудительного взыскания, приняты решением по ст. 47 НК РФ - № от ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ МОСП по <адрес> и <адрес> УФССП России по <адрес> – Кузбассу возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 (л.д.86).

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, в связи с заявлением взыскателя об окончании исполнительного производства. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 22,33 рублей (л.д.87-88).

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено, в связи с заявлением взыскателя об окончании исполнительного производства (л.д.91-92).

После утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № Осинниковского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме 100 142,48 рублей (л.д.50-52).

При этом из заявления на выдачу судебного приказа усматривается, что Межрайонная ФНС России № по <адрес>-Кузбассу просит взыскать недоимку по требованиям №, 509, 147, 157 (л.д.33-35).

Указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31).

Налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.63).

Поскольку оплата задолженности ФИО1 не производилась, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет задолженности. Представленный административным истцом, признан судом верным. Административным ответчиком, иного расчета задолженности, доказательств оплаты недоимки в большем размере, не представлено.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, оплачивается следующим образом: при цене иска от 100 001 рублей до 300 000 рублей – 4 000 рублей плюс 3 процент от суммы, превышающей 100 000 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 4 004,27 рублей.

Согласно ст.114 КАС, Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 004,27 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2019 годы в сумме 79 299 рублей, пени в сумме 2 112,90 рублей;

по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017-2019 годы в сумме 17 314 рублей, пени в сумме 416,58 рублей;

штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов) в сумме 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 004,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Осинниковский городской суд Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.05.2025.

Судья К.Е.Раймер-Шмидт