Решение по делу № 2А-370/2025 от 30.04.2025

Дело № 2а-370/2025

21RS0001-01-2025-000365-25

Решение

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года <адрес>

Алатырский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Филатовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Кабаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,-

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике предъявило в Алатырский районный суд Чувашской Республики административное исковое заявление к ФИО1, мотивировав свои требования следующим:

На налоговом учёте в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности: автомобили легковые, мощность л.с. -70.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В 2023 году для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 16 руб. за каждую лошадиную силу мощности двигателя.

ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу в сумме - 1120 руб. за 2023 год.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, кадастровый №, адрес: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно гл. 32 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 имеет недоимку по налогу на имущество за 2022 - 2023 годы в размере 277 руб.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность IlIелудяков А.В. по уплате транспортного налога и налога на имущество исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени 10 340, 13 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 77382,25 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. От должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 11 737,13 руб. в том числе транспортный налог 1 120, 00 руб. за 2023 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы в размере 277 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 10 340,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя 40№ Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001 Код налогового органа: 9967, КБК: 18№, ОКТМО: 0.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в судебном заседании участия не принимал, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в соответствии со статьями 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

На налоговом учёте в Управлении состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее ЕНС), единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - Е НС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 имеет в собственности следующее транспортное средство: автомобиль, марки №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, вид собственности: автомобили легковые, мощность ЛС -70.

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Ст. 36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации (далее - Закон №) установлены налоговые ставки для транспортных средств.

В 2023 году - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 16 руб. за каждую лошадиную силу мощности двигателя.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу в сумме - 1120 руб. за 2023 год.

ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, кадастровый №, адрес: Чувашская Республика, <адрес>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно гл. 32 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 406 НК РФ и Решения Собрания депутатов <адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции» в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

- 0,1 %процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых не превышает 2000,0 рублей;

- 0,2 % процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилок дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет от 2000,0 до 2500,0 рублей;

- 0,3 % процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений. площадь каждого из ко-гор х не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет свыше 2500 рублей;

- 0,75 процента в отношении объектов налогообложения. включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (в ред. Решения Собрания депутатов <адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ №);

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода уплачивается физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 имеет недоимку по налогу на имущество за 2022 - 2023 годы в размере 277 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования центрального банка Российской Федераций.

В силу абз 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 77 382,25 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решении о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 л 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Кодекса административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход государства задолженность в указанной истцом сумме в общем размере 11 737,13 рублей.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>») задолженность в общем размере 11 737,13 руб. в том числе транспортный налог 1120, 00 руб. за 2023 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы в размере 277 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 10 340,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по <адрес>, БИК банка получателя: 017003983, Номер счета банка получателя 40№ Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер счета получателя: 03№, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001 Код налогового органа: 9967, КБК: 18№, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.