55RS0<№>-50
2а-121/2025 (М-27/2025)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 августа 2025 года р.п. Черлак Омской области
Черлакский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Павловой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов,
установил:
Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, ИНН: <№>, пени в сумме 13 288,27 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. В административном иске ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 19.02.2025. Для представления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, предоставлен срок не позднее 14.03.2025.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 11.06.2024 заключил первый контракт на 1 год о прохождении военной службы.
Согласно выписке из приказа начальника пункта отбора на военную службу по контракту от 11.06.2024, контракт с ФИО1 заключен с 11.06.2024 по 10.06.2025.
Определением от 19.02.2025 суд перешёл к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства, производство по делу было приостановлено в соответствии с п.3 ч.1 ст. 190 КАС РФ, в связи с участием административного ответчика в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Российской Федерации и отсутствием ходатайства о рассмотрении административного дела в отсутствие ФИО1
04.08.2025 производство по делу возобновлено в связи с нахождением ФИО1 в ежегодном отпуске.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, полагает, что как участник СВО он должен быть освобожден от уплаты налогов.
Суд определил возможным рассматривать дело в отсутствие представителя истца, не признано обязательным его участие в судебном заседании.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Довод административного ответчика об освобождении от обязанности по уплате налогов в силу участия в специальной военной операции не является применимым к рассматриваемому делу, поскольку по общему правилу налоговые льготы предоставляются начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу. В рассматриваемом деле пени начислены налоговым органом за налоговые периоды по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество до 2022 года включительно, а по страховым взносам до 2020 года включительно. Контракт с ФИО1 заключен с 11.06.2024. Льготы по налоговым санкциям для категории налогоплательщиков, в которой относится ФИО1, не предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Из материалов административного дела следует, что в 2017-2022 годах ФИО1 являлся правообладателем следующих объектов налогообложения:
земельным налогом:
- земельный участок <№>;
налогом на имущество:
- гараж <№>;
- иные строения, помещения и сооружения <№>
транспортным налогом:
- ГАЗ330210; <№>, налоговая база 100, налоговая ставка 20;
- ВАЗ330301; <№>; налоговая база 80, налоговая ставка 20.
В период с 11.06.1998 до 16.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом в отношении административного ответчика были начислены следующие обязательные платежи, которые впоследствии не были уплачены административным ответчиком в сроки, установленные для уплаты:
- земельный налог за 2021 - 813.00 руб.;
- земельный налог за 2022 - 895.00 руб.;
- налог на имущество за 2017 - 547.00 руб.;
- налог на имущество за 2018 - 601.00 руб.;
- налог на имущество за 2019 - 662.00 руб.;
- налог на имущество за 2020 - 728.00 руб.;
- налог на имущество за 2021 - 800.00 руб.;
- налог на имущество за 2022 - 881.00 руб.;
- транспортный налог за 2017 - 3600.00 руб.;
- транспортный налог за 2018 - 3600.00 руб.;
- транспортный налог за 2019 - 3600.00 руб.;
- транспортный налог за 2020 - 3600.00 руб.;
- транспортный налог за 2021 - 3600.00 руб.;
- транспортный налог за 2022 - 3600.00 руб.;
- страховые взносы ОМС за 2017 - 4590.00 руб.;
- страховые взносы ОМС за 2018 - 5840.00 руб.;
- страховые взносы ОМС за 2019 - 6884.00 руб.;
- страховые взносы ОМС за 2020 - 7396.16 руб.;
- страховые взносы ОПС за 2017 - 21449.98 руб.;
- страховые взносы ОПС за 2018 – 26 545,00 руб.;
- страховые взносы ОПС за 2019 – 29 354,00 руб.;
- страховые взносы ОПС за 2020 – 28 482,13 руб.
Земельный налог за 2021 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-1667/2023, вынесенным 07.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Земельный налог за 2022 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-235/2024, вынесенным 30.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Налог на имущество за 2018 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-414/2020, вынесенным 17.03.2020 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Налог на имущество за 2019 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.04.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Налог на имущество за 2020 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-1667/2023, вынесенным 07.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Налог на имущество за 2021 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-1667/2023, вынесенным 07.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Налог на имущество за 2022 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-235/2024, вынесенным 30.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Транспортный налог за 2018 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-414/2020, вынесенным 17.03.2020 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Транспортный налог за 2019 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.04.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Транспортный налог за 2020 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-1667/2023, вынесенным 07.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Транспортный налог за 2021 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-1667/2023, вынесенным 07.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Транспортный налог за 2022 год взыскан с ФИО1 судебным приказом № 2а-235/2024, вынесенным 30.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОМС за 2017 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОМС за 2018 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОМС за 2019 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОМС за 2020 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-398/2021, вынесенным 23.03.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОПС за 2017 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОПС за 2018 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОПС за 2019 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-774/2021, вынесенным 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Страховые взносы на ОПС за 2020 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-398/2021, вынесенным 23.03.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области.
Кроме того, из представленных начальником Черлакского РОСП ГУФССП России по Омской области сведений о наличии в отношении ФИО1 исполнительных производств о взыскании обязательных платежей и санкций следует, что страховые взносы на ОПС и ОМС были также взысканы с ФИО1 налоговым органом в порядке статей 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании актов налогового органа о взыскании страховых взносов за 2017-2019 годы в Черлакском РОСП ГУФССП России по Омской области возбуждены исполнительные производства № 9879/18/55038-ИП от 09.08.2018, № 92296/19/55038-ИП от 01.04.2019, № 6054/20/55038-ИП от 04.03.2020, которые не окончены по состоянию на 24.02.2025.
На основании судебного приказа № 2а-414/2020, вынесенного 17.03.2020 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, в Черлакском РОСП ГУФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство № 26349/20/55038-ИП от 02.09.2020, исполнительное производство не окончено по состоянию на 24.02.2025.
На основании судебного приказа № 2а-398/2021, вынесенного 23.03.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, в Черлакском РОСП ГУФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство № 38535/22/55038-ИП от 02.11.2022, исполнительное производство не окончено по состоянию на 24.02.2025.
На основании судебного приказа № 2а-774/2021, вынесенного 28.05.2021 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, в Черлакском РОСП ГУФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство № 39262/22/55038-ИП от 02.11.2022, исполнительное производство не окончено по состоянию на 24.02.2025.
На основании судебного приказа № 2а-1667/2023, вынесенного 07.09.2023 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, в Черлакском РОСП ГУФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство № 11595/24/55038-ИП от 20.02.2024, исполнительное производство не окончено по состоянию на 24.02.2025.
На основании судебного приказа № 2а-235/2024, вынесенного 30.01.2024 мировым судьёй судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области, в Черлакском РОСП ГУФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство № 29920/24/55038-ИП от 10.04.2024, исполнительное производство не окончено по состоянию на 24.02.2025.
За несвоевременную уплату указанных обязательных платежей налоговым органом в отношении ФИО1 были начислены пени в общей сумме 13 288,27 руб. Пени начислены на сумму общей задолженности 158 068,27 руб., за период с 11.12.2023 (следующая дата от расчета пени для заявления о вынесении судебного приказа № 2а-235/2024) по 16.05.2024 (дата составления заявления о вынесении судебного приказа № 2а-1580/2024).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется с 01.01.2023 положениями статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Данным законом введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика.
Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, в период наличия отрицательного сальдо единого налогового счета направление нового требования по мере увеличения размера отрицательного сальдо не предусмотрено положениями НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Согласно требованию № 659 по состоянию 16.05.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо, в составе которого:
транспортный налог в размере 18 000 руб.;
налог на имущество в размере 3 338 руб.;
земельный налог в размере 813 руб.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 105 831,11 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 710,16 руб.;
пени в размере 38 857,05 руб.
Соответственно, требование об уплате пени в сумме 13 288,27 руб., начисленных за период с 11.12.2023 по 16.05.2024 в адрес ФИО1 налоговым органом не направлялось.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
25.06.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 13 288,27 руб.
10.07.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе в Омской области вынесен судебный приказ № 2а-1580/2024 о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.
22.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
20.01.2025, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Черлакский районный суд Омской области.
С учетом представленных в материалы дела доказательств поданный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ..., денежные средства в размере 13 288,27 руб., в том числе пени в размере 13 288, 27 руб.
Взыскать с ФИО1, 26..., в доход местного бюджета Черлакского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Черлакский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме принято 20 августа 2025 года.
Судья: