РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,с участием административного ответчика ФИО1, его представителя по письменному заявлению ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2022-003222-44 (№ 2а-2180/2022) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 принадлежат объекты налогообложения: транспортные средства – «данные изъяты», земельный участок, расположенный по адресу: «данные изъяты», в связи с чем, он несет обязанность по уплате транспортного и земельного налогов. За 0000 год ФИО1 начислен земельный налог в размере хх руб., который им не уплачен. В связи с неуплатой земельного налога ему за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислены пени в размере хх руб. хх коп. Сумма земельного налога за 0000 год и пени ФИО1 не уплачена, в связи с чем, ему направлено требование от 00.00.0000 о погашении задолженности в срок до 00.00.0000. Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 0000 в размере хх руб., за 0000 в размере хх руб., за 0000 в размере хх руб., а также в связи с неуплатой транспортного налога начислены пени за 0000 в размере хх руб. хх коп. (период с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 в размере хх руб. хх коп. (период с 00.00.0000 по 00.00.0000). Сумма транспортного налога и пени налогоплательщиков не уплачена, в связи с чем, ему выставлены требования: от 00.00.0000 сроком исполнения до 00.00.0000; от 00.00.0000 сроком исполнения до 00.00.0000; от 00.00.0000 сроком исполнения до 00.00.0000. Определением мирового судьи судебного участка № 93 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области от 02.03.2022 отменен судебный приказ от 15.02.2022 по делу № 2а-1010/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере хх руб. хх коп., государственной пошлины в размере хх руб.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по транспортному и земельному налогам.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании требования не признали, пояснив, что налог уплачен, чеки не сохранились. Также заявили о пропуске срока исковой давности.

Выслушав пояснения административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Согласно статье3Налоговогокодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленныеналогии сборы.

Законодательствооналогахи сборах основывается на признании всеобщности и равенстваналогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачиватьналогии сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признакаминалоговили сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные закономналоги, выполнять законные требованияналоговогооргана об устранении выявленных нарушениях законодательствао налогахи сборах.

В силу части 1 статьи356 НК РФтранспортныйналогустанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерациио налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерациионалогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливаяналог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяютналоговуюставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливаяналог, определяют также порядок и сроки уплатыналога. При установленииналогазаконами субъектов Российской Федерации могут также предусматриватьсяналоговыельготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи357НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортногоналогапризнаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортногоналогавозможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортногоналогав случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанногоналога(за исключением угона транспортного средства либо возникновения права наналоговую льготу) законодательствомоналогахи сборах не установлено.

Объектомналогообложения, согласно части 1 статьи358Налогового кодексаРоссийской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи362 НК РФсумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи363НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направлениеналогового уведомления допускается не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачиваютналогне более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи363 НК РФ,налогподлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомоналогахи сборах.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (часть 2).

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Статьей75 НК РФпредусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок суммналога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах для уплатыналога.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 принадлежали объекты налогообложения: транспортные средства – «данные изъяты», земельный участок, расположенный по адресу: «данные изъяты», в связи с чем он несет обязанность по уплате транспортного и земельного налогов.

За 0000 год ФИО1 начислен земельный налог в размере хх руб., который им не уплачен. В связи с неуплатой земельного налога, ему за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислены пени в размере хх руб. хх коп. Сумма земельного налога за 0000 год и пени ФИО1 не уплачена, в связи с чем, ему направлено требование от 00.00.0000 о погашении задолженности в срок до 00.00.0000.

Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 0000 в размере хх руб., за 0000 в размере хх руб., за 0000 в размере хх руб., а также, в связи с неуплатой транспортного налога начислены пени за 0000 в размере хх руб. хх коп. (период с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 в размере хх руб. хх коп. (период с 00.00.0000 по 00.00.0000). Сумма транспортного налога и пени налогоплательщиков не уплачена, в связи с чем, ему выставлены требования: от 00.00.0000 сроком исполнения до 00.00.0000; от 00.00.0000 сроком исполнения до 00.00.0000; от 00.00.0000 сроком исполнения до 00.00.0000.

Определением мирового судьи судебного участка № 93 г.Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области от 02.03.2022 отменен судебный приказ от 15.02.2022 по делу № 2а-1010/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере хх руб. хх коп., государственной пошлины в размере хх руб.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФтребованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплатеналогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналоговявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогам, пени, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 15.02.2022 и отменен 02.03.2022. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 20.07.2022, то есть в течении 6 месяцев.

Как следует из представленных документов по самой ранней задолженности за автомобиль «данные изъяты» за 0000 год было направлено уведомление от 00.00.0000 на сумму хх руб. за хх месяцев владения. Впоследствии задолженность была пересчитана, 00.00.0000 направлено уведомление на сумму хх руб. за хх месяца владения, требование об уплате данной задолженности в срок до 00.00.0000 направлено 00.00.0000, судебный приказ вынесен 00.00.0000, то есть в течении 6 месяцев по истечении трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок для обращения в суд.

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по транспортному и земельному налогам и начисленных на сумму недоимки пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенных в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленных налогов и пени не уплатил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности по земельному и транспортномуналогам заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно расчету пени долг по уплате налогов не погашен.

В соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок для взыскания пени по уплате земельного налога за 0000 год в размере хх руб. хх коп., а также транспортного налога за 0000 год в размере хх руб. хх коп., за 0000 – хх руб. хх коп. не пропущен, сумма задолженности по пени в размере хх руб. хх коп. подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со статьёй114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями333.19,333.36 Налогового кодекса Российской Федерациис ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты», задолженность по уплате налога в размере 1370 руб. 42 коп., а том числе:

- земельный налог за 0000 год в размере 86 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 1 руб. 05 коп.;

- транспортный налог за 0000 год в размере 106 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 2 руб. 17 коп.;

- транспортный налог за 0000 год в размере 804 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 13 руб. 20 коп.;

- транспортный налог за 0000 год в размере 356 руб.

«данные изъяты»

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.09.2022.

Судья Дятлов А.Ю.