Решение по делу № 2А-424/2025 от 25.09.2025 | Хунзахский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-424/2025

УИД 05RS0№-09

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

25 сентября 2025года <адрес>

Судья Хунзахского районного суда Республики Дагестан Магомедова А.К., при секретаре ФИО5, рассмотрев административное исковое заявление ФИО2 к ТОРМ ИФНС России по <адрес> РД о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по транспортному налогу,

установил:

ФИО2, обратилась в Хунзахский районный суд РД с вышеизложенным иском о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по транспортному налогу.

Исковые требования мотивированы следующим: что, в собственности ФИО2 находится автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200 рег. Знак E 999 CH 199. Собственнику стало известно о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, и было обнаружено, что за ней числится задолженность.

Задолженность возникла по транспортному налогу в общей сумме 149 902, 06 руб. (сто сорок девять тысяч девятьсот два рубля шесть копеек). В целях выяснения подробностей и получения детализации данной задолженности, производились личные визиты в ТОРМ ИФНС по <адрес> и в Межрайонную инспекцию ФНС № по <адрес> с целью получения акта сверки с содержанием информации о задолженности, в выдаче этого акта собственнику было отказано.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Все налоговые отчисления за автомобиль производились надлежащим образом в добровольном порядке в установленный законом срок, о чем свидетельствуют платёжные квитанции, прилагаемые к настоящему заявлению. В приложениях к настоящему заявлению представлены надлежаще оформленные и заверенные органом ФНС квитанции об оплате транспортного налога за последние 5 лет, что исключает возможность появления задолженности по данному виду налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов. Smartbuy налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Никаких актов, подтверждающих наличие задолженности в адрес правообладателя автомобиля не направлялось, на самостоятельные запросы с целью получения детализированной информации об имеющейся задолженности, получали отказ.

В связи с невозможностью получения детализации, а также наличия факта надлежащей оплаты транспортного налога, подтверждающегося платёжными квитанциями считаю данную задолженность безнадёжной к взысканию.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При толковании подп. 4 п. ст. 59 НК РФ отмечено, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Истец просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по транспортному налогу на автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200 рег. Знак E 999 СН 199 в сумме 149 902, 06 руб. (сто сорок девять тысяч девятьсот два рубля шесть копеек) рублей, а также задолженность по пеням в виду своевременной оплаты налога налогоплательщиком, что подтверждается приложенными платёжными квитанциями на основании ст. 59 НК РФ.

Признать утраченной возможность принудительного взыскания задолженности и пени по транспортному налогу Межрайонной ИФНС России №, и обязать МРИ ФНС России № по <адрес> списать задолженность.

Обязать взыскателя УФК по РД (ОСП по Хунзахскому, Тляратинкому и <адрес>м УФССП России по РД), возвратить незаконно взысканную сумму задолженности по транспортному налогу в размере 88 243,83 на расчетный счет заявителя.

Истец в судебное заседание не явилась, не просила рассмотреть дело без ее участия.

В судебное заседание представитель административного ответчика УФНС России по РД не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, и, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как усматривается из материалов дела, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> РД, паспорт серии 8203 №, выд. Хунзахским РОВД РД 25.12.2002г, ИНН <***>.

В собственности у ФИО2, находится автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200 рег. Знак E 999 CH 199. Собственнику стало известно о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, и было обнаружено, что за ней числится задолженность. Задолженность возникла по транспортному налогу в общей сумме 149 902, 06 руб. (сто сорок девять тысяч девятьсот два рубля шесть копеек). В целях выяснения подробностей и получения детализации данной задолженности, производились личные визиты в ТОРМ ИФНС по <адрес> и в Межрайонную инспекцию ФНС № по <адрес> с целью получения акта сверки с содержанием информации о задолженности, в выдаче этого акта собственнику было отказано.

К административному иску приложены квитанции об оплате транспортного налога за 2020-2023гг.

МРИ ФНС России № по РД не обращалась в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

От представителя административного ответчика УФНС России по РД в <адрес> направлено в суд возражение на административное исковое заявление.

Управление сообщает, что начисления по транспортному налогу производятся программным комплексом АИС «Налог-3» на основании данных переданных регистрирующими органами (ГИБДД). Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных: ежегодно до 1 февраля текущего года обо всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего года: в течение 10 дней после регистрации или снятии с регистрации транспортных средств, а также лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Истец является собственником легкового автомобиля ТОЙОТA LAND CRUISER 200 с Гос. номерами E999CH199 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Ежегодно на данный автомобиль в соответствии с установленной ставкой 105 рублей на одну лошадиную силу, начисляется налог в размере 30240 рублей. В настоящее время у истца имеется задолженность по транспортному налогу в размере - 625,7 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ в размере - 61572,05 рублей.

Налоговым органом за периоды с 2019 по 2023год в порядке, предусмотренном ст. 69, 70 НК РФ отношении истца были выставлены 7 требований об уплате, а именно:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65282,62 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30690.08 руб.;

№ о ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30578,44 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19.58 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10645,75 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30584,61 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 119769,14 руб.

Требования направлены заказными письмами по почте России. Сообщаем, что в соответствии с п. 4 статьи 31 НК РФ, любой документ направленный налоговым органом по почте заказным письмом, считается полученным через 6 дней после отправки. Данная норма введена в п. 4 статьи 31 НК РФ федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 и в связи с этим относимо ко всем требованиям, направленным истцу, так как требования были направлены по почте заказными письмами. задолженности по транспортному налогу Требования направленны по месту регистрации налогоплательщика.

По истечении сроков для добровольной оплаты задолженности указанных в требованиях об уплате, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст, 48 НК РФ обращался в Мировые суды Судебного участка № <адрес>, Судебного участка № <адрес> на выдачу судебных приказов. В отношении истца вынесены судебные приказы:

№а 819 2023 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3069008 руб.;

№а 806/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41249,94 руб

2а-1138 2024 от 14.08 2024 на сумму 89864,27 руб

В отношении истца Хунзахским районным судом по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций вынесено решение по делу №а-25/2023 от 24.01.2023г., которым удовлетворено заявление налогового органа о взыскании транспортного налога за 2018 год и пеням в размере 30578,44 руб.

Исходя из этого, Управление считает заявленные ФИО6 требования по признанию невозможным к взысканию и списанию задолженности по транспортному налогу в размере 149902,06 рублей, необоснованными и незаконными, и просит суд: Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО6

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При решении вопроса о списании налогов судом проверяется установленная НК РФ процедура принудительного взыскания.

Административным истцом в суд представлено налоговое Требование № от ДД.ММ.ГГГГг.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГг.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ; Требование № от ДД.ММ.ГГГГг.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГг.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГг.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГг., из чего следует, что ответчику была известна обязанность истца оплатить вышеуказанный транспортный налог. Также истцом предоставлены в суд копии квитанций за 2019-2023гг., которые подтверждают о систематической оплате транспортного налога за эти года.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В силу абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Указанное положение применяется и при рассмотрении вопросов списания налоговой задолженности. Следовательно, обязанность представления доказательств направления заявлений о вынесении судебных приказов лежит на административном ответчике.

Административный ответчик – налоговый орган какие-либо документы, доказательства выставления налогового требования, направления его налогоплательщику, обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, то есть соблюдения налоговой процедуры принудительного взыскания транспортного налога на указанные в иске автомобили в суд не представил.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При изложенных обстоятельствах при рассмотрении спора по настоящему делу суд приходит к выводу о том, что с учетом положений статьей 45, 70, 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогам, задолженности по пени сформировавшейся в связи с доначислением сумм налогов по страховым взносам.

Руководствуясь ст.ст.175 - 189 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО2 – удовлетворить.

Признать невозможной ко взысканию налоговой задолженности налоговым органом и обязать УФНС России по РД списать задолженность по транспортному налогу с ФИО2.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хунзахский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.К. Магомедова