Дело №а-4928/2024
73RS0№-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 декабря 2024 года <адрес>
Засвияжский районный суд <адрес> в составе судьи Зубрилиной Е.А.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете, и является плательщиком транспортного налога. Ответчику было направлено уведомление и требование об уплате указанных налогов, однако в установленный срок налоги уплачены не были.
В связи с этим были начислены пени на транспортный налог. С неуплатой задолженности по налогу и пени сформировалось отрицательное сальдо, на которое также начислены пени.
Поскольку в добровольном порядке указанная недоимка уплачена не была, то просят суд взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность:
по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год в сумме 13 200 руб., пени в размере 18 469 руб. 20 коп.
Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Как следует из материалов дела в 2021, 2022 годах за ФИО1 числился в собственности автомобиль Пежо 607, г/н №.
В 2021 году исчислен транспортный налог в размере 7 200 руб., в 2022 году исчислен транспортный налог в размере 6 000 руб.
Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3).
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.
При этом, налоговое уведомление направляется должнику заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Как следует из материалов дела транспортный налог за 2017 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ позже положенного срока уплаты, (просужен судебным приказом 2а-3276/19 от ДД.ММ.ГГГГ выданный Судебным участком № Железнодорожного <адрес>)
Транспортный налог за 2018 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ позже положенного срока уплаты. (ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС № по <адрес> выходила в Железнодорожный районный суд для взыскания недоимки, дело 2а-60/2021, производство по делу прекращено в связи с оплатой задолженности.)
Транспортный налог и НДФЛ за 2019, 2020 г. просужен решением суда №а-900/2023 от ДД.ММ.ГГГГ выданный Железнодорожным районным судом <адрес>
УФНС России по <адрес> в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год в общем размере 7 200 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Данное уведомление было направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается приложенным к материалам дела реестром отправки.
УФНС России по <адрес> в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 6 000 руб. в с рок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Данное уведомление было направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается приложенным к материалам дела реестром отправки.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования.
Установлен срок погашения задолженности в размере долга по налогам 87 688 руб. 98 коп., пени 12 152 руб. 04 коп.
В соответствии с п.З ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
До настоящего времени задолженность не погашена.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции^,
требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо.
Несмотря на то, что УФНС России по <адрес> соблюдена процедура взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год, ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данного налога за указанный период не исполнил.
В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
За 2018 год по транспортному налогу начислены пени на сумму 7250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляют 209,57 руб.
За 2019 год по транспортному налогу начислены пени на сумму 4200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляют 502,11 руб.
За 2020 год по транспортному налогу начислены пени на сумму 7950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляют 519,79 руб.
За 2021 год по транспортному налогу начислены пени на сумму 7200,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 54,00 руб.
За 2019 год также были начислены пени по НДФЛ на сумму 19579,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляют 2493,00 руб. за 2020 год на сумму 48760,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 3188,09 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11 502 руб. 64 коп. исходя из следующего расчета:
87688.98 руб.* 204 дня*7,5%/300 = 4472.14 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
87688.98 руб.* 22 дня*8,5% / 300 = 546.59 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
87688.98 руб.* 34 дня* 12% / 300 = 1192.57 руб. (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
87688.98 руб.* 42 дня* 13% / 300 = 1595.94 руб. (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
87688.98 руб.* 33 дня*15% / 300 = 1446.87 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
93688.98 руб.* 16 дня*15%/300 = 749.51 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
В связи тем, что ответчик в установленные сроки не уплатил налоги, ему законно и обоснованно были начислены пени.
Расчет неустойки является математически верным и ответчиком не оспорен.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности по налогам.
В течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, п. УКСМ, <адрес> пользу УФНС России по <адрес> задолженность:
-по транспортному налогу за 2021 и 2022 года в размере 13 200 руб.
-пени в общем размере 18 469 руб. 20 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд <адрес> в течение одного месяца.
Судья Е.А. Зубрилина
Мотивированное решение изготовлено 21.01.2025