Решение по делу № 2А-111/2025 от 19.02.2025 - о взыскании недоимки, встречному иску <ФИО> к МИФНС №32 по Челябинской области, МИФНС № 27 по Челябинской области о перерасчете страховых взносов.

УИД 74RS0007-01-2024-004872-74

Дело №2а-111/2025 (2а-4451/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Веккер Ю.В.

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Комликовой Д.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, встречному иску ФИО1 к МИФНС №32 по Челябинской области, МИФНС № 27 по Челябинской области о перерасчете страховых взносов.

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором после уточнения исковых требований просила взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 18 360, 09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3 236,11 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 22 538,98 руб., пеня в размере 10 284,97 руб., штрафы за 2019 год в размере 500 руб., за 2020 год в размере 500 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Требование налогового органа в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения за принудительным взысканием указанной задолженности.

ФИО1 обратился в суд с встречным исковым заявлением МИФНС №32 по Челябинской области о перерасчете страховых взносов за 2021-2022 г.г.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечена МИФНС № 27 по Челябинской области.

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании настаивал на удовлетворении административного иска, возражала против удовлетворения встречных исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на отсутствие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022-2023 г., поскольку на основании судебного приказа № 2а-4225/2025 года указанная задолженность уже взыскана с ответчика. Настаивал на удовлетворении встречных исковых требований.

Представитель административного истца МИФНС № 27 по Челябинской области по доверенности ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения встречных исковых требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой составляет: - на обязательное пенсионное страхование, - в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере, который составляет: - в 2022 г. - 34445 руб.; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ на обязательное медицинское страхование в 2022 г. – 8 766 руб.

Исходя из вышеизложенного, на основании пункта 1 статьей 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы в следующем размере: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в 2022 г. - 34 445 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2022 г. - 8 766 руб.

Поскольку налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет 18 360 руб.

Поскольку налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности, сумма задолженности по страховым взносам на обязательноё медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет 3236,11 руб.

На основании пункта 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, да обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842- рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, a также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный пёриод, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патeнтный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты c учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия c учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Pосcийcкой Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчет взносов: за 2023 год в размере 22538.98 руб. (январь-май ((45842/12*5 мес.) + (июнь (45842.00/ 12/30 дней * 27 дней)).

Исходя из вышеизложенного, сумма страховых взносов за расчетный период 2023 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет 22538.98 руб.

Также пункт 7 статьи 430 НК РФ не предусматривает освобождение от yплaты страховых взносов за отсутствиё ведения предпринимательской деятельности.

В адрес ФИО1 направлены требования, налоговые уведомления через личный кабинет, почтой.

Указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Регламентируемые законодательством сроки и процедура направления требования, являющиеся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом были соблюдены.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик в установленный в требованиях срок не исполнил обязанность по уплате налога МИФНС № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 81).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ.г. (л.д. 83) отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84-85).

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности, суд не находит его пропущенным.

Административное исковое заявление направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку страховые взносы, пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 18 360, 09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3 236,11 руб., за 2023 год в размере 22 538,98 руб., пени в размере 10 284,97 руб.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за 2019 год в размере 500 руб., за 2020 год в размере 500 руб.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнены в добровольном порядке требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области по уплате недоимки по страховых взносам, доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суду не представлено, административный иск о взыскании штрафа ДД.ММ.ГГГГ год в размере 500 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ поскольку на основании судебного приказа № 2а-4225/2025 года указанная задолженность уже взыскана с ответчика, не состоятельны, поскольку указанный судебный приказ (л.д. 116) вынесен о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспорного налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д.136).

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей (исходя их даты обращения МИФНС №32 по Челябинской области в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ).

Разрешая встречные исковые требования ФИО1 о перерасчете страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

Статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.06.2017 N 1209-О, ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, обусловлена целью обеспечить баланс публичного и частного интересов, исключить необходимость обращения заявителей в суд при наличии возможности устранения нарушения их прав вышестоящим налоговым органом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, досудебный порядок урегулирования спора направлен на оперативное разрешение конфликтов непосредственно в уполномоченных государственных органах, и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающий конституционное право на судебную защиту (определения от 16.11.2000 N 238-О и от 23.10.2014 N 2481-О).

С учетом изложенного, само по себе введение данной процедуры, в рамках которой вышестоящий налоговый орган имеет возможность устранить допущенные нижестоящими налоговыми органами, их должностными лицами нарушения (при их наличии), не может расцениваться как несовместимое с правом каждого на судебную защиту и на справедливое судебное разбирательство.

Как следует из материалом дела, ФИО1 до обращения в суд с встречным административным иском об оспаривании начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ гг. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. в Управление федеральной налоговой службы по Челябиснкой области с заявлением о пересчете страховых взносов и задолженностей не обращался.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом ФИО1 по встречному иску не соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175- 180, 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес> пользу МИФНС №32 по Челябинской области недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 18 360, 09 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 3 236,11 руб.,

- страховые взносы за 2023 год в размере 22 538,98 руб.,

- пеня в размере 10 284,97 руб.,

- штрафы за 2019 год в размере 500 руб., за 2020 год в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Встречные исковые требования ФИО1 к МИФНС №32 по Челябинской области, МИФНС № 27 по Челябинской области о перерасчете страховых взносов оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курчатовский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий п/п

Мотивированное решение составлено 05 марта 2025 года.

Курчатовский районный суд г. Челябинска

Копия верна

Не вступил(о) в законную силу 05.03.2025

Судья

Секретарь