Дело №2а-277/2025
УИД 72RS0026-01-2024-000503-02
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
село Ярково 14 октября 2025 года
Ярковский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Бабушкиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Уфимцевой Г.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-277/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки в размере 21 9110,12 руб., в том числе транспортный налог за 2019 г. – 3 672,00 руб., 2020г. – 4 360,00руб., 2021 г. – 4 426,00 руб. 2022 г. – 3384,00 руб., пени ЕНС в размере 5 429,12 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО3 является налогоплательщиком, за ним зарегистрированы транспортные средства: ЛАДА <данные изъяты> Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 3 672,00 руб., 2020 г. – 4 360,00руб., 2021 г. – 4 426,00 руб., 2022 г. – 3 384,00 руб. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ почтой), и чрез личный кабинет: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО3 не уплатил, в порядке ст. 75 НК за каждый день просрочки начислены пени. Изменён порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени, вошедшие в заявлением в размере 5 429,12 руб. Учитывая, что сумма задолженность в установленный срок по налогам не оплачена, на отрицательное сальдо единого налогового счета налоговым органом сформировано и направлено почтой требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-307/2024/1м о взыскании с ФИО3 задолженности. Определением от 11.03.2024 судебный приказ № 2а-307/2024/1м от 22.01.2024 отменен.
Просит взыскать недоимку в размере 21 911,12 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия, ответчик и его представитель в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки не известили.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями ч. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 N 93 "О транспортном налоге" ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 100 до 150 л.с. – налоговая ставка 30 рублей; моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 30 рублей.
ФИО3 в 2019 г. принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, мощностью двигателя 122,40 л.с. и ему начислен транспортный налог в размере 3 672 руб. (122,4*30=3672), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ постовым отправлением (л.д. 8, 9).
В 2020 г. ФИО3 принадлежали транспортные средства <данные изъяты> на протяжении девяти месяцев и начислен налог в размере 2 754,00 руб. (122,4*30/12*9=2 475), <данные изъяты>, с мощностью двигателя 169 л.с. на протяжении трёх месяцев и начислен налог в размере 4 360,00 руб. (169*38/12*3=1 606), в сумме 4 360,00 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11).
ФИО3 в 2021 г. принадлежали <данные изъяты> – 3 мес., и начислен налог в размере 1 606,00 руб (122,4*30/12*9=2 475),, <данные изъяты>. в течение 10 мес., начислен налог - 2 820,00 руб (112,8*30/12*10=2 820), в сумме 4 426,00 руб., направлено в личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).
ФИО3 в 2022 г. принадлежит <данные изъяты>., 112,80 л.с. полный год начислен налог в размере 3 384 руб. направлено в личный кабинет налоговое уведомление № от 29.078.2023 (л.д. 14, 15).
Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей не представил.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 47574 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 по транспортному налогу в размере 20 265,12 руб., пени в размере 4 447,92 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д. 16-17).
Требование получено налогоплательщиком 19.09.2023 (л.д. 19).
Административным истцом предоставлен подробный расчет сумм пени, согласно которому пени составляют 5 429,12 руб. (л.д. 20).
Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
С заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48 борот), то есть в установленные сроки, поскольку срок исполнения требования № до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16) (28.11.2023+6 мес.=2805.2024).
Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 22.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-307/2024/1м (л.д. 49).
Определением мирового судьи от 11.03.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 52 оборот). (11.03.2024+6 мес. = 11.09.2024)
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.
При этом, суд не соглашается с расчетом взыскиваемых суммы налога, поскольку сумма налоговой задолженности составляет: 2019 г. – 3 672,00 руб., +2020 г. – 4 360,00 руб., 2021 г. – 4 426,00 руб., 2022 г. – 3 384,00 руб., что в сумме – 15 842,00 руб., тогда как административный истец указал -16 842,00 руб. Таким образом, с учетом пени недоимка составляет – 21 271,12 руб.
Согласно постановления об окончании исполнительного производства от 28.08.2025 исполнительное производство по исполнительному листу №72RS0026#2а-384/2024#2 окончено, сумма, взысканная по ИП составляет 0 руб., по исполнительному листу№72RS0026#2а-384/2024#1 окончено, сумма, взысканная по ИП составляет 0 руб. (л.д.126,127).
Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 (ИНН <***>) по Тюменской области недоимку в размере 21 271,12 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 г. в размере 3 672,00 руб., за 2020 год в размере 4 360,00 руб., за 2021 год в размере 4 426,00 руб., за 2022 год в размере 3 384,00 руб., пени ЕНС в размере 5 429,12 руб., в удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Ярковский районный суд Тюменской области.
Председательствующий: (подпись) ФИО8
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>