УИД 76RS0010-01-2024-002324-40
мотивированное решение
изготовлено 17.07.2025г.
Дело № 2а-774/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(мотивированное)
08 июля 2025 года г. Ростов Ярославской области
Ростовский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Отрывина С.А.,
при секретаре Фростовой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ростов Ярославской области административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 230,77 руб.
Основанием иска является то, что ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере в сумме 10 509,27 руб., из которых налог в размере 2 278,50 руб., пени в размере 8 230,77 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ростовского судебного района Ярославской области с ФИО6 взысканы недоимки по обязательным платежам в сумме 10 509,27 руб., в том числе налог в размере 2 278,50 руб., пени в размере 8 230,77 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Ярославской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик – ФИО6, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл.
Судом разрешен вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-4291/2024, суд считает иск Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законной установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.
Исходя из положений п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ФИО6 составила 10 509,27 руб., в том числе налог- 2 2278,50 руб., пени – 8 230,77 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональную деятельность за апрель 2024 года в размере 2 278,50 руб., и пени в размере 8 230,77 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставленные требования на уплату налога после 01.01.2023г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ, 01.01.2023г. задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность физического лица, так и задолженность индивидуального предпринимателя. При этом меры взыскания в отношении индивидуального предпринимателя принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам – в порядке ст. 48 НК РФ.
Таким образом, в требовании выставленном после 01.01.2023г. отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.
В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности по оплате налогов в полном объеме ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена вся задолженность административного ответчика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
В установленный в требовании срок налогоплательщиков обязанность по уплате налога, пени, штрафа, исполнена не была.
На дату формирования указанного требования у ФИО3 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 57 462,17 руб., из которых: транспортный налог за 2019, за 2021 год в сумме 2 654,00 руб.; УСН за 2022 год в сумме 900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год, за 2021 год в сумме 760,00 руб.; штраф в сумме 250,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 3 696,94 руб.; пени в размере 5 990,23 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ростовского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-734) с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 год, по УСН за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год, по НПД за октябрь 2023 года, по страховым взносам за 2023 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год, штраф, пени в общей сумме 66 276,94 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Ростовскому и Борисоглебскому районам УФССП России по Ярославской области, на основании судебного приказа, в отношении ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП., которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ изменилось отрицательное сальдо налогоплательщика.
Сумма совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 56 316,94 руб. включает в себя недоимку: - транспортный налог за 2019 год в сумме 1 327,00 руб., за 2021 год в сумме 1 327,00 руб., за 2022 год в сумме 4 687,00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 352,00 руб., за 2021 год в сумме 408,00 руб., за 2022 год в сумме 408,00 руб.; -страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 руб., ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; - УСН за 2022 год в сумме 900,00 руб.; - страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 3 696,94 руб.; - НПД за октябрь 2023 года в сумме 450,00 руб., за апрель 2024 года в сумме 2 278,50 руб.
При этом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Соответственно на сумму недоимки по налогам, истцом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 8 230,77 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ростовского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-4291/2024) указанная сумма долга взыскана с ФИО3
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Удовлетворяя требования ИФНС России № 10 по Ярославской области о взыскании с ФИО3 пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.
Соответственно на сумму недоимки по налогам, истцом обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 8 230,77 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО3 подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которых освобожден истец.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации: пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 230,77 рублей.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.А. Отрывин