Решение по делу № 2А-1581/2023 от 16.05.2023

Дело №2а-1581/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Захаровой И.С.,

при секретаре Райсбих Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная МИФНС России № по Алтайскому краю) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по Алтайскому краю. Согласно информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом. Адвокаты уплачивают за себя адвокатские взносы в фиксированном размере по месту своего жительства без предоставления расчетов.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передаются налоговым органам.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели; адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику за <данные изъяты> год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № по Алтайскому краю направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год ФИО1 начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год ФИО1 начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,45 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,35 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,40 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,90 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,49 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,68 руб., на общую сумму 1 668,90 руб.

На основании изложенного административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> год в размере 8 426,00 руб., и пени в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 82, 74 руб., пени за <данные изъяты> год в размере 1 668,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС №, является адвокатом (ИНН <данные изъяты>) с ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в силу п. 1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обязан уплатить страховые взносы.

Расчеты страховых взносов в фонды производились до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона.

ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность в течение <данные изъяты> года, в виду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы за <данные изъяты> г. на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в суммах 32 448,00 рублей и 8 426,00 рублей соответственно.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем налоговым органом ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается представленными суду материалами.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб., на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.

Расчет сумм пени судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Сведений о том, что административным истцом вышеуказанная сумма задолженности погашена, суду не представлено.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 211,45 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,35 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,40 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,90 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,49 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,68 руб., на общую сумму 1 668,90 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 8 426 руб., на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 32 448 руб. и пени по ним в размере 156,29 руб., отказано в связи с пропуском срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельств суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 668,90 руб.; в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается отметкой на заявлении.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций за <данные изъяты> г. и пени за указанный налоговый период не пропущен.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за <данные изъяты> г. и пени ответчиком не оплачены, приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления и взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> год в размере 8 426,00 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год в размере 32 448,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <данные изъяты> г., в размере 8 426,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> г. в размере 32 448,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 руб., а всего 40 978,23 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа г. Барнаула госпошлину 1 429,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий И.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>