Решение по делу № 02А-0012/2025 от 13.03.2025

77RS0021-02-2024-010229-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

Резолютивная часть решения объявлена 13 марта 2025 года

Мотивированное решение составлено 19 июня 2025 года

13 марта 2025 года Пресненский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Жребец Т.Е., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-12/2025 по иску ФИО1 к ИФНС России №3 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, по встречному иску ИФНС России №3 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,

установил:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС № 3 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, указывая, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по налогу со сроком уплаты до 03.12.2018 года в размере сумма, со сроком уплаты до 02.12.2019 года в сумме сумма, и со сроком уплаты до 01.12.2020 года в сумме сумма, в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, что является основанием для признания данных сумм безнадёжными ко взысканию, мотивируя требования тем, что является собственником автомобиля марки марка автомобиля МАТ , г.р.з. М257ОХ777, 2011 года выпуска, с 2016 года. До 2003 года истцу принадлежал иной автомобиль марка автомобиля, который был угнан, после предоставления в ИФНС сведений об угоне данного автомобиля начисление транспортного налога было прекращено, однако, с 2015 года начисление налога на угнанный автомобиль было возобновлено, списание денежных средств на его оплату происходило без уведомления истца. Также, истцом было установлено, что Инспекцией также списывается с истца начисленные на иное лицо, являющееся ее полной тезкой - ФИО1 (ИНН <***>), недоимки по налогу, пени, страховым взносам. Истец обратилась в Инспекцию с заявлением о перерасчете, которое Инспекция игнорировала, в связи с чем ФИО1 была вынуждена обратиться с жалобой в УФНС. 19.10.2022 года от УФНС России по адрес истцом был получен ответ о том, что начисление налога происходило без поступивших из МВД сведений, было поручено Инспекции произвести перерасчет начисленного транспортного налога. 03.02.2024 года по заявлению истца была произведена сверка, получена справка, в которой указан расчет налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы с сальдо сумма и пени в размере сумма 14.02.2024 года ФИО1 обратилась в Инспекцию с заявлением о признании безнадёжной ко взысканию и списанию задолженности за 2018-2020 годы, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, в чем ей было отказано. ФИО1 обратилась с иском в суд. При этом, как указывает истец, уведомлений и требований об уплате налога со сроком уплаты до 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020 она не получала.

На основании изложенного, ФИО1 просит суд признать задолженность по оплате транспортного налога на автомобиль марка автомобиля МАТ, г.р.з. М257ОХ777, со сроком оплаты до 03.12.2018 года в размере сумма, со сроком уплаты до 02.12.2019 года в сумме сумма, и со сроком уплаты до 01.12.2020 года в сумме сумма, а всего: сумма, пени, начисленные за несовременную уплату налога в размере сумма безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной; признать оплаченной задолженность ФИО1 по транспортному налогу со сроком оплаты до 01.12.2022 года в размере сумма, возложить на административного ответчика обязанность скорректировать в личном кабинете ФИО1 сальдо ЕНС путем списания указанных сумм, взыскать расходы по оплате госпошлину в сумме сумма

ИФНС России № 3 по адрес обратилось в суд с встречными требованиями к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 3 по адрес. Согласно сведениям ГИБДД, в собственности ФИО1 имеется автомобиль марка автомобиля МАТ, г.р.з. М257ОХ777, с 21.01.2016 года по настоящее время. В связи с неуплатной ФИО1 в установленный законом срок сумм транспортного налога, указанных в налоговых уведомлениях № 69460306 от 01.09.2021 года, № 44746102 от 01.09.2022 года, № 126800178 от 12.08.2023 года, у не образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы, а также, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015-2022 года, начислены пени. Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога № 65648 от 15.12.2021 года со сроком исполнения, 01.02.2022 г., № 2709 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, однако фио указанная задолженность в добровольном порядке не была оплачена.

На основании изложенного, ИФНС России № 3 по адрес просит суд с учётом уточнений, взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 3 по адрес транспортный налог за 2020-2022 годы в размере сумма, пени в размере сумма

ФИО1 в суд явилась, исковые требования поддержала, возражала против предъявленных к ней встречных требований.

Представитель ИФНС России № 3 по адрес в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований ФИО1, настаивал на удовлетворении встречных требований.

Представитель заинтересованного лица УФНС адрес в суд не явился, извещен, направил письменный отзыв, в котором просил суд отказать в удовлетворении требований ФИО1, указывая на наличие неоплаченной задолженности.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему выводу.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятий с учета транспортного средства в регистрирующих органах (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу). Иных оснований для прекращения (приостановления) транспортного налога не установлено.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", списанию подлежит задолженность:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса, в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Системное толкование положений статей 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод, что для обращения в суд за взысканием (первично с заявлением о вынесении судебного приказа) необходимо наступление определенных условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога и неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Как установлено судом, ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС № 3 по адрес.

Согласно сведениям, полученным из ГИБДД, в собственности ФИО1 имеется автомобиль марка автомобиля МАТ, г.р.з. М257ОХ777, с 21.01.2016 года по настоящее время.

В связи с неуплатной ФИО1 в установленный законом срок сумм транспортного налога, указанных в налоговых уведомлениях № 69460306 от 01.09.2021 года, № 44746102 от 01.09.2022 года, № 126800178 от 12.08.2023 года, у нее образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы, а также, в связи с неуплатой транспортного налога за 2015-2022 года, начислены пени.

Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога № 65648 от 15.12.2021 года со сроком исполнения, 01.02.2022 г., № 2709 от 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023 года, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени, однако ФИО1 указанная задолженность в добровольном порядке не была оплачена.

Мировым судьёй судебного участка № 379 адрес 27 сентября 2024 года отменен судебный приказ № 02а-525/2024 от 05.09.2024 года по заявлению ИФНС № 3 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма

Также, мировым судьёй судебного участка № 379 адрес 13 февраля 2024 года отменен судебный приказ № 02а-35/2024 от 13.02.2024 года по заявлению ИФНС № 3 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере сумма, пени в размере сумма

Также, и.о. мирового судьи судебного участка № 379 адрес 18 июня 2024 года отменен судебный приказ № 02а-438/2024 от 11.06.2024 года по заявлению ИФНС № 3 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России N ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. "а" п. 1 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования с информацией по уплате налогов, о чем свидетельствуют, в том числе вынесенные в связи с их неисполнением, судебные приказы.

В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов и пени, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налогов и пени, начисленных ФИО1, формировал уведомления, выставлял требования, обращался к мировому судье.

Таким образом, факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд сам по себе не является безусловным основанием для признания задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию. Срок обращения с таким заявлением может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин его пропуска. Решение суда, которым налоговому органу было отказано во взыскании задолженности административного истца по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в суд либо отказано в восстановлении такого срока, в отношении ФИО1 не выносилось.

Принимая во внимание, что судебные приказы о взыскании задолженности были вынесены, но впоследствии отменены должником, суд приходит к выводу, что на дату рассмотрения спора, налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности по транспортному налогу, и оснований для удовлетворения требований административного истца ФИО1 не имеется.

Доводы ФИО1 о не извещении о наличии задолженности, отмене судебных приказов, правового значения для данного дела не имеют, поскольку не влияют на вывод суда об отсутствии оснований сделать вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания, указанных сумм задолженности.

Доводы ФИО1 об уплате задолженности по транспортному налогу со сроком оплаты до 01.12.2022 года в размере сумма, суд отклоняет, поскольку данную сумму ИФНС № 3 распределила на оплату задолженности за предыдущий период.

Разрешая требования ИФНС России № 3 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, с учетом направления налоговым органом уведомлений, требований о наличии задолженности с указанием срока уплаты, а также учитывая, что ФИО1 не представлены доказательства оплаты транспортного налога за 2020-2022 годы, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска, и взыскивает с ФИО1 в пользу ИФНС России № 3 по адрес транспортный налог за 2020-2022 г. в размере сумма, пени в размере сумма

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований ФИО1 к ИФНС России №3 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию - отказать.

Встречные исковые требования ИФНС России №3 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать в ФИО1 (паспортные данные) в пользу ИФНС России № 3 транспортный налог за 2020-2022 г. в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать в ФИО1 (паспортные данные) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Жребец Т.Е.