УИД: 56RS0018-01-2023-007271-03

Дело: 2а-7256/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленная сумма земельного налога за 2018-2019 годы в полном объеме не уплачена. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, налоговым органом начислена пени. Поскольку исчисленные суммы по начисленному налогу за 2018-2019 годы и пени ФИО1 не уплачены инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени. 29 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0245/42/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением от 20 февраля 2023 года судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, в том числе: земельный налог за 2018 год в размере ... руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере ... руб., земельный налог за 2019 год в размере ... руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб.

Кроме того, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что поскольку сумма исчисленного земельного налога за 2020 год не была ей уплачена, налоговым органом начислены пени на указанную недоимку. В связи с не оплатой исчисленных сумм по начисленному налогу и пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. 17 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №02а-0052/42/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением от 20 февраля 2023 года судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен. Просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб., земельный налог за 2020 год в размере ... руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере ... руб.

Административные исковые заявления протокольным определением суда объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так, в соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Абзацем 2 части 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По смыслу приведенных выше правовых норм налоговый орган вправе направить налогоплательщику налоговое уведомление на уплату, в том числе земельного налога, не более чем за три налоговых периода, а налогоплательщик обязан уплатить по нему исчисленный налог.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 2017 года принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- ..., кадастровый N (юго-восточная часть кадастрового квартала);

- ..., кадастровый N (юго-восточная часть кадастрового квартала).

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог:

- за 2018 год в сумме: ... руб. (кадастровый номер земельного участка N ... руб. (кадастровый номер земельного участка N);

- за 2019 год в сумме: ... руб. (кадастровый номер земельного участка N); ... руб. (кадастровый номер земельного участка N

- за 2020 год в сумме: 45 425 руб. (кадастровый номер земельного участка N ... руб. (кадастровый номер земельного участка N).

Поскольку земельный налог за 2018-2020 годы ФИО1 в установленный срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в общей сумме ... руб.

Согласно налоговому уведомлению N от ... ФИО1 начислен земельный налог за 2018, 2019 годы в общей сумме ... руб.

В указанный в налоговых уведомлениях срок оплата начисленного земельного налога, в полном объеме ФИО1 не произведена, на основании этого в адрес административного ответчика составлены налоговые требования:

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислен: земельный налог за 2018-2019 годы в общей сумме ... руб.; пени в общей сумме ... руб. за 2018-2019 годы;

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислен: земельный налог в размере ... руб.; пени по земельному налогу в общей сумме ... руб. за 2018-2019 годы;

- N по состоянию на ... по сроком уплаты до ..., в котором исчислен в том числе: земельный налог в размере ... руб. за 2020 год; пени по земельному налогу в размере ... руб. за 2020 год.

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены пени по земельному налогу за 2018-2019 годы в общей сумме ... руб.

Между тем, доказательств направления ФИО1 вышеназванных налоговых уведомлений, требований административным истцом суду не представлено.

Из выше сказанного следует, что административным истцом не представлено достаточных доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимки по налогу, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 18 Конституции РФ, права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.

Приведенные положения Конституции РФ обязывают правосудие соблюдать баланс частных и публичных интересов.

Учитывая изложенное, негативные для публичных интересов последствия, возникшие вследствие недоработки государственных органов, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание налога с нарушением установленной процедуры.

При этих обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N по ... к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в размере ... руб., земельного налога за 2019 год в сумме ... руб., земельного налога за 2020 год в сумме ... руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб., пени по земельному налогу за2020 год в размере ... руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательное форме принято 27 ноября 2023 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится

в административном деле №2а-7256/2023

в Ленинском районном суде г.Оренбурга