Дело № 2а—1052/2025
УИД 61RS0007-01-2025-000238-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июля 2025 года г. Ростов-на-Дону
Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Сало Е.В.,
при секретаре судебного заседания Чуждановой А.С.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к Каспарьяну ФИО4 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав в обоснование своих требований на следующие обстоятельства.
Согласно сведениям налогового органа за ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения.
По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 162 832 руб. 17 коп., которое до настоящего времени не погашено.
Расчет налога указан в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, 03ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № №.
Административному ответчику направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 163 973 руб. 75 коп., в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, с ФИО1 административный истец, с учетом уточненных административных требований, просит суд взыскать транспортный налог в размере 505 руб. 50 коп. за 2017 год, транспортный налог в размере 2250 руб. 00 коп. за 2020 год, транспортный налог в размере 2250 руб. 00 коп. за 2021 год, налог на имущество в размере 28 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 67 руб. за 2027 год, пени в размере 33 753 руб. 51 коп., исчисленные на совокупную обязанность с 08.05.2019 по 16.10.2023.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении требований отказать.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Статья 48 Налогового кодекса РФ регламентирует процедуру и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке.
Как установлено частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
В соответствии со статьей 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Как следует из административного искового заявления и подтверждается материалами дела ФИО1 выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 163 973 руб. 75 коп., в том числе транспортный налог в размере 10 621 руб. 75 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 304 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 96 749 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенном в границах сельских поселений в размере 2 028 руб.00 коп., пени в размере 53 271 руб. 00 коп. со сроком исполнения 15.06.2023.
По состоянию на 16.10.2023 сумма, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 39 970 руб. 26 коп., в том числе налог в размере 6 216 руб. 75 коп., пени в размере 33 753 руб. 51 коп.
15.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону на основании заявления МИФНС России № 25 по Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 39 970 руб. 26 коп., однако, определением этого же мирового судьи от 16.09.2024 данный судебный приказ отменен по возражениям должника. Настоящий административный иск подан 22.01.2025.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 руб.
В рамках настоящего административного искового заявления налоговый орган просит взыскать с административного ответчика транспортный налог в размере 505 руб. 50 коп. за 2017 год, транспортный налог в размере 2250 руб. 00 коп. за 2020 год, транспортный налог в размере 2250 руб. 00 коп. за 2021 год, налог на имущество в размере 28 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 67 руб. за 2021 год, пени в размере 33 753 руб. 51 коп., исчисленные на совокупную обязанность с 08.05.2019 по 16.10.2023.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением суда от 27.07.2022 отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИНФС №25 по РО ФИО1 о взыскании задолженности за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 224 руб., пеня в размере 3 руб. 64 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 21 728 руб., пеня в размере 7 801 руб. 39 коп.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 188 рублей, пени в размере 2 руб. 48 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 028 руб., пени в размере 4 руб. 32 коп., на общую сумму 35 979 руб. 83 коп. (административное дело №
Согласно налоговому уведомлению № от 24ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2017 год, подлежащая уплате, составила 2 250 руб. 00 коп. Учитывая то обстоятельство, что налоговым органом по состоянию на 31.12.2022 пропущен срок для взыскания указанного налога за 2017 год, то требования о взыскании транспортного налога в размере 505 руб. 50 коп. за 2017 год подлежат оставлению без удовлетворения.
Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Судом также установлено, что вступившим в законную силу решением суда от 04.03.2025 отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИНФС №25 по РО о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 73 руб.; пени в размере 7 333 руб. 98 коп за период с 13.12.2023 по 10.04.2024; транспортному налогу за 2022 год в размере 2 984 руб., в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд о взыскании задолженности за 2022 год (административное дело №).
На основании изложенного, требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020-2021 годы также не подлежат удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании пени в размере 33 753 руб. 51 коп., исчисленные на совокупную обязанность с 08.05.2019 по 16.10.2023, суд исходит из следующего.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Вместе с тем, административным истцом также не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены суммы пени. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания основной задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данной задолженности и с этого момента не подлежат начислению.
В свою очередь, как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к Каспарьяну ФИО5 о взыскании недоимки - отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Сало Е.В.
Решение суда в окончательной форме принято 21.07.2025.