Решение по делу № 2А-3931/2022 от 09.08.2022 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

61RS0007-01-2022-003930-89

Дело №2а- 3931/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Галицкой В.А.

при секретаре судебного заседания Юрченко А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Богдановича ФИО10 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным акта,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС № по <адрес>, ссылаясь на то, что вынесено постановление МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника. Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГг. судебным приставом – исполнителем <адрес> отделения судебных приставов <адрес> №- ИП. Административный истец не имеет задолженности по налогам, поэтому постановление МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГг. является незаконным.

Административный истец и представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании требования иска поддержали в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.

Представитель административного ответчика в судебном заседании против административного иска возражал, пояснив суду, что налогоплательщик не уплатил своевременно страховые взносы, поэтому обоснованно принято решение о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Изучив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что вынесено постановление МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества должника (л.д. 22 -23). Из данного постановления усматривается, что руководителем межрайонной ИФНС России № по РО принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в соответствии с требованием об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от ДД.ММ.ГГГГг. № и с учетом сумм, в отношении которых проведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ, в размере не уплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных)

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России, а также Форматами, используемыми при взаимодействии налоговых органов с органами ПФР и ФСС России в части разового обмена информацией, предусмотрена передача сведений, указанных в пункте 1 статьи 19 Федерального закона N 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При этом, суммы взносов, подлежащие уплате за периоды до 2016 года включительно исчислялись территориальными органами ПФР и ФФОМС. Недоимка по уплате сумм соответствующих взносов передана единой суммой в налоговые органы в электронном виде. Суммы взносов, подлежащие уплате за периоды начиная 2017 года исчисляются налоговыми органами по месту учета налогоплательщиков.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), производится налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщику исчисляется пеня. Порядок исчисления пени регламентируется ст. 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Часть 1 указанной статьи устанавливает, что пеней признается установленная указанной статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Часть 2 статьи 75 НК РФ устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с частью 4 ст. 75 пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Часть 5 статьи 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что МИФНС № вынесла постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Порядок взыскания: налоговая инспекции должна выставить требование об уплате налога и указать срок исполнения обязательства, по 46 НК РФ, если требование не исполнено, то в 2х месячный срок должны направить поручение в банк на списание со счета денежных средств, если денег нет на счете и они не были списаны банком в течение 3х месяцев, то банк присылает сообщение об отсутствии денежных средств налогоплательщика., по ст. 47 НК РФ выносится решение о взыскании долга за счет имущества налогоплательщика. Срок на вынесение решения 1 год с момента истечения срока исполнения требования. Для взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование. По общему правилу оно направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если сумма недоимки не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направляется в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения, что предусмотрено п. 6 ст. 6.1, п.п. 1,8,9 ст. 45,п.п. 2,4,8 ст. 69, ст. 70 НК РФ.

Если пени начислены на сумму недоимки после выставления требования о ее уплате, требование об уплате пеней налогоплательщику направляется в течение года с момента уплаты недоимки или со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае неисполнения требования в установленный срок налоговая инспекция начинает т принудительное взыскание налоговой задолженности, что предусмотрено п.п. 2,8,9 ст. 45, п.п. 1,9,10 ст. 46 НК РФ, Постановлением Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решение о взыскании налоговой задолженности принимается, если общая сумма налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает <данные изъяты>. Если размер этой задолженности не превышает 3 000 руб., то решение о взыскании выносится в течение двух месяцев со дня, когда ее размер превысит <данные изъяты>.

По общему правилу срок вынесения решения о взыскании налоговой задолженности в бесспорном порядке составляет не более двух месяцев после истечения срока уплаты задолженности по требованию. Если такое решение не вынесено до этой даты, задолженность налоговый орган может взыскать только через суд, что предусмотрено п.п. 3,9,10 ст. 46 НК РФ, п. 11 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, Постановлением Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Взыскать налоговую задолженность за счет иного имущества налоговый орган вправе в следующих случаях (п.п. 7,9,10 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ):

если банк сообщил об отсутствии денежных средств на расчетных счетах учреждения;

если от органа Федерального казначейства (финансового органа) поступило уведомление о неисполнении решения о взыскании задолженности с лицевых счетов учреждения.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество в следующем порядке: выносит решение о взыскании за счет вашего имущества. Это решение он должен принять в течение одного года с даты окончания срока исполнения требования об уплате налога. Если этот срок пропущен налоговым органом, то взыскать задолженность он сможет только через суд. Решение, принятое налоговым органом с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит в силу пункта 1 ст. 47 НК РФ);

направляет судебному приставу-исполнителю постановление о взыскании за счет имущества учреждения.

В материалы дела ответчик представил уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГг. № о том, что Индивидуальное предприятие ФИО1, ИНН № прекратило предпринимательскую деятельность и снят с учета ДД.ММ.ГГГГг. по основаниям в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ<адрес> образом, ИП ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность в 2017г. Административный истец в судебном заседании пояснил суду, что у него не имеется задолженности по деятельности индивидуального предпринимателя, так как после 2017г. он не был действующим предпринимателем и не платил более никакие налоги, связанные с предпринимательской деятельностью. Кроме того, вопрос о взыскании задолженности по страховым взносам рассматривался в Арбитражном суде <адрес>. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №/20 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН №, ОГРНИП №) о взыскании задолженности в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам, пеням, налоговым санкциям отказано.

В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН №, ОГРНИП №) о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 32502,12 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб. и пени за медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб. и пени за просрочку их уплаты в бюджет в сумме 96 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 5840 руб., пени за просрочку их уплаты в бюджет в сумме 21, 12 руб. отказано.

На основании постановления МИФНС № по РО от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГг. судебным приставом – исполнителем <адрес> отделения судебных приставов <адрес> №- ИП (л.д. 6-8).

Суд принимает довод ответчика о том, что МИФНС № по РО пропущен срок на предъявление требований по страховым взносам, возникшим до момента закрытия индивидуального предприятия до ДД.ММ.ГГГГг., а после указанного срока ИП ФИО1 не является плательщиком налогов в связи с прекращением деятельности. Кроме того, налоговая инспекции не направляла в адрес ФИО1 требование об уплате налогов, не представлено обращение в банк и представитель ответной стороны в судебном заседании не смог пояснить, направлялись ли данные документы адресатов, а так же за какой период взыскивается задолженность за счет имущества должника. Из материалов дела следует, что у ФИО1 задолженности не имеется. Административный истец обращался с заявлением к МИФНС №по РО о том, чтобы пояснили, за какой период возникла задолженность, однако в своем ответе МИФНС №по РО не дала ответ на поставленный вопрос, представитель в судебном заседании так же не пояснил, за какой период предъявлены требования.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Исходя из положений части 2 статьи 227 КАС Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

Такая необходимая совокупность условий по настоящему делу судом установлена, так административный ответчик прекратил деятельность индивидуального предпринимателя в 2017г. иного, что является действующим ИП МИФНС № по РО не представила. Кроме того, налоговая инспекция в постановлении № от ДД.ММ.ГГГГг. не указывает за какой именно год начислен налог в сумме 40874 руб. и пеня 162,13 руб. и нарушена процедура вынесения постановления, а именно требование об уплате налога ФИО1 не направлялось, в банк так же не направлялось, период взыскания не указан и арбитражный суд РО отказал по данным требованиям по иску МИФНС №.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, ели признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным Постановление № 1188 от 12 мая 2022г. МИФНС № 26 по РО о взыскании налогов, сборов, пеней с Богдановича ФИО7.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 августа 2022 года.

Судья