Дело № 2а-608/2025

УИД 34RS0038-01-2025-000401-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г. Краснослободск

Среднеахтубинский район

Волгоградская область

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Сукочевой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Медведевой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 13 294 руб. 14 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со 69 НК РФ, должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 161 529 руб. 91 коп., пени в размере 60 613 руб. 32 коп., штраф в сумме 1 000 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо в размере 253 127 руб. 11 коп., в том числе по пени в размере 91 562 руб. 29 коп.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляла 248 033 руб. 35 коп., в том числе пени в размере 55 329 руб. 60 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло сальдо в размере 253 127 руб. 11 коп., в том числе по пени в размере 91 562 руб. 29 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 78 268 руб. 15 коп.

Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составило 91 562 руб. 29 коп., за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 78 268 руб. 15 коп., составляет 13 294 руб. 14 коп.

Сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 294 руб. 14 коп. (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию).

Взыскиваемая сумма пени начислена за неуплату транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ г., а также на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ гг. за минусом сумм по пене, обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания в виде принятых судебных актов.

Задолженность по налогам, по пени со стороны административного ответчика не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по уплате суммы пени в размере 13 294 руб. 14 коп.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> информирует, что с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения НК РФ, в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ, «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона, требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи со вступлением в силу 01.012023 года Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О). Уплата пеней является обязательной.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Среднеахтубинского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Данное обстоятельство, а также наличие задолженности у налогоплательщика, послужило основанием для повторного обращения инспекции с заявленными ранее требованиями в порядке административного искового производства в Среднеахтубинский районный суд <адрес>.

Поскольку ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем после отмены - с административным исковым заявлением в Среднеахтубинский районный суд <адрес>, решением от ДД.ММ.ГГГГ которого по делу № по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ г., а также пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление начисляются за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 248 033 руб. 35 коп., в том числе пени 55 329 руб. 60 коп. (пеня принятая из лицевого счета налогоплательщика при переходе в ЕНС).

При формировании ЕНС налогоплательщика (после ДД.ММ.ГГГГ) из карточки расчета с бюджетом перенесены следующие сальдовые остатки по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 51 232,93 руб. (обеспечен мерами взыскания в виде вынесенного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 3 033 руб. (обеспечен мерами взыскания в виде вынесенного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 74 359,07 руб. (обеспечен мерами взыскания в виде вынесенного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) и за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 74 690 руб. (обеспечен мерами взыскания в виде вынесенного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) общие пени по транспортному налогу – 54 836,84 руб. Всего по транспортному налогу перешедшая задолженность составляет по налогу 203 315 руб. - 13 000 руб. (переплата из КРСБ) и пени 54 836 руб. 84 коп.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 388,75 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года и частично ДД.ММ.ГГГГ год, а также страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., погашена ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ, совокупную обязанность составляет задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г.

Указанная задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС ФИО1 произведены следующие начисления: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 55 659 руб., по страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8 766 руб., по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 34 445 руб., а также страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2 218,16 руб., начисленные до момент снятия с учета в качестве ИП.

Таким образом, учитывая, что иных налоговых обязательств у налогоплательщика не имеется, в сумму задолженности по пене включена задолженность по пене по транспортному налогу и страховым взносам.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 253 127 руб. 11 коп., в том числе пени 91 562 руб. 29 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 78 268 руб. 15 коп.

Алгоритм расчета пени в соответствии с законодательством РФ и составляет: 91 562 руб. 29 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) = (55 329,60руб. (сумма, пени переданная из КСРБ ((54 836,84 (пени по ТН) + 456,87 руб. (пени по ОПС) +35,89 (пени по ОМС)) + 36 355,66 руб. (сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) — 78 268 руб. 15 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 294 руб. 14 коп.

Таким образом, в совокупную обязанность по уплате налогов, отраженную в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, включена следующая задолженность по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 41 410,75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 74 690 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. — 55 659 руб.; по страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8 766 руб., по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 34 445 руб., а также страховые взносы в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2 218, 16 руб. Совокупная обязанность формируется с учетом начислений по срокам уплаты налогов и произведенной налогоплательщиком оплаты.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 161 529 руб. 91 коп., пени в размере 60 613 руб. 32 коп., штраф в сумме 1 000 руб. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Поскольку ЕНС налогоплательщика на момент наступления срока уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ являлось отрицательным, следовательно, новое требование об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., не выставлялось, в связи с действием требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное обстоятельство также касается и уплаты задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ гг.

Налоговый орган, выставляя и направляя административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма не превышала 3000 руб.), а затем и № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ) не имел право на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку общая сумма задолженности по указанным требованиям составляла 5 273 руб. 58 коп.

В отношении имеющейся в ЕНС задолженности налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Учитывая, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности, указанное не оспорено административным ответчиком, суд полагает необходимым административные исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по уплате суммы пени в размере 13 294 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – <адрес> в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения (с учетом выходных дней 05-06 апреля, 12-13 апреля 2025 года) изготовлен 17 апреля 2025 года.

Судья: Л.А.Сукочева