Дело № 2а-1892/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Точилина Е.С.

при секретаре Никодимовой Н.Ю.,

помощник судьи Гапонович К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 35 133,81 рубля, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 490,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 в размере 400,45 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 138,69 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 в размере 104 рубля.

В обоснование требований указано, что административный ответчикФИО1 с 21.10.2014 по 05.11.2020 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. За расчётный период 2020 года уплате подлежала сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 490,67 рублей. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года составила 7 138,69 рублей. Сумма страховых взносов за расчетный период 2020 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 504,45 рублей, в том числе сумма пени в размере 400,45 рублей начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сумма пени в размере 104 рубля начислена по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. ФИО1 было направлено требование № 16803 от 25.06.2021 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2020 года и пени. В установленный срок задолженность не оплачена. Мировым судьей 16.12.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 18.02.2022 судебный приказ отменен. Разница сумм взыскиваемой задолженности от сумм отмененного судебного приказа объясняется частичным погашением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, в иске изложенного ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 9 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с редакцией пунктов 1 и 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплате подлежали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Пунктом 4 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21.10.2014 по 05.11.2020 был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что следует из выписки из ЕГРИП от 10.10.2022.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год составляет 27 490,67 рублей (32 448 рублей/ 12 х 10 месяцев) + (32 448 рублей/ 12/ 30 х 5 дней), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 7 138,69 рублей (8 426 рублей/ 12 х 10 месяцев) +(8 426 рублей/12/ 30 х 5 дней).

Административным истцом представлен расчёт пени на сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 400,45 рублей за период с 01.01.2021 по 24.06.2021, а также расчёт пени на сумму страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в размере 104 рублей за период с 01.01.2021 по 24.06.2021.

Представленный расчет судом проверен и признан верным.

Ввиду неуплаты административным ответчиком в добровольном порядке сумм указанных страховых взносов и пени налоговым органом направлено требование № 16803 по состоянию на 25.06.2021 со сроком уплаты до 10.08.2021.

Налоговое требование направлено налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате налога по страховым взносам и пени, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Томского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.12.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по вышеуказанным требованиям, который 18.02.2022 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1, в которых указано, что имеется определение Арбитражного суда Томской области от 05.08.2021, в соответствии с которым он признан банкротом со списанием задолженности.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 17.08.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей и санкций, предусмотренная статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдена.

Оценивая возражения административного ответчика о признании его (несостоятельным) банкротом, суд приходит к следующим выводам.

На основании пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

28.12.2020 Арбитражным судом Томской области вынесено определение о принятии заявления о признании должника банкротом и о возбуждении производства по делу о банкротстве в отношении ФИО1

Решением Арбитражного суда Томской области от 15.02.2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Томской области от 30.07.2021 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена с применением последствий, установленных пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Изложенные нормы права свидетельствуют о том, что налогоплательщик после завершения процедуры банкротства освобождается от обязательства по уплате налогов, обязанность уплаты которых возникла до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

При этом пунктом 3.5 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Таким образом, в отношении ФИО1 моментом возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год является день окончания расчётного периода, которым в силу пункта 3.5 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации является 05.11.2020 – день прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 года № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 Закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Как разъяснено в пункте 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу.

Поскольку требования административного истца подлежат квалификации как реестровые, так как возникли до даты принятия заявления о признании должника банкротом, однако конкурсное производство в отношении административного ответчика завершено и он освобождён от дальнейшего исполнения требований кредиторов, то административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности в размере 35 133,81 рубля, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 490,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 в размере 400,45 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 138,69 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 24.06.2021 в размере 104 рубля, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Точилин Е.С.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.10.2022 /подпись/

Копия верна

Подлинник подшит в деле № 2а-1892/2022

Судья Точилин Е.С.

Секретарь Никодимова Н.Ю.

УИД 70RS0005-01-2022-002352-48