Решение по делу № 2А-284/2023 от 16.05.2023 - о взыскании обязательных платежей.

УИД 76RS0011-01-2023-000209-11

Решение в окончательной форме вынесено 16.05.2023г.

Дело № 2а-284/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 г. г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Долгощиновой О.В.,

при секретаре Табаричевой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16398,94 руб., пени в размере 247,69 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3493,69 руб., а всего на общую сумму 19892,63 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, однако в добровольном порядке задолженность погашена не была.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области не признали, пояснив, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1,Н. <данные изъяты>, поэтому долго не мог трудоустроиться. <данные изъяты> препятствует ему заниматься трудовой деятельность, однако ФИО1 фактически является трудоспособным. В ДД.ММ.ГГГГ им было размещено объявление в интернете о поиске работы, на которое откликнулся молодой человек. Он предложил осуществление трудовой деятельности посредством оформления ИП, готов был принять его работу. Длительное время молодой человек не выходил на связь, но потом сообщил, что ИП нужно закрыть, т.к. оно было зарегистрировано зря.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, однако фактически предпринимательскую деятельность он не осуществлял, дохода от нее не получал. В случае, если бы ему было известно о неуплате страховых взносов, он закрыл бы ИП раньше. Считает, что ИП на его имя было открыто под влиянием обмана со стороны иного лица. Погасить образовавшуюся задолженность не имеется возможности. Кроме того, административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 полагают, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском. Указывают, что судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен в ДД.ММ.ГГГГ о его существовании он узнал лишь в ДД.ММ.ГГГГ., после чего обратился к мировому судье судебного участка №1 Угличского судебного района с заявлением о восстановлении процессуального срока на подачу заявления об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Угличского судебного района от 07.10.2022 г судебный приказ №2а-659/2020 отменен.

Исследовав письменные материалы дела, а так же материалы дела № 2а-1267/2021, учитывая позицию административного ответчика и его представителя, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 23400 руб., за 2017 г. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 рублей за расчетный период 2021 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

2) размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8426 руб. за расчетный период 2021 г. и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

- для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

- для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции на момент возникновения правоотношений).

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 упомянутого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 приведенного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.03.2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 Угличского судебного района ЯО был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам на общую сумму 28757,61 руб. госпошлины в доход бюджета Угличского муниципального района в сумме 531,36 руб. Определением мирового судьи от 07.10.2022г. ФИО1 восстановлен процессуальный срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен указанный судебный приказ на основе поступивших от должника возражений. Исполнительное производство <данные изъяты> возбужденное ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО1 Угличским РОСП УФССП России по Ярославской области, прекращено ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с отменой судебного приказа; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. остаток задолженности по исполнительному производству составлял <данные изъяты>. После отмены судебного приказа в течение 6–ти месячного срока административный истец обратился в Угличский районный суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ г. (направлен иск в суд ДД.ММ.ГГГГ г.).

Размер спорной задолженности административный ответчик не признал, однако, иных расчетов не представил. При этом расчет задолженности проверен судом и признается верным. По данным карточки лицевого счета на момент подачи иска в суд за налогоплательщиком числилась указанная задолженность, которая не погашена и на сегодняшний день.

Доводы административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2 о неполучении дохода в период, когда он числился предпринимателем, а также о том, ФИО1 предпринимательской деятельностью фактически не занимался и был введен в заблуждение и подвергнут обману со стороны третьего лица, правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеют, поскольку данные основание не освобождает административного ответчика от уплаты обязательных платежей.

Утверждения административного ответчика и его представителя о том, что налоговым органом был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, являются ошибочными.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как указано ранее, инспекцией в отношении ФИО1 было сформировано требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени - <данные изъяты>.

Таким образом, сумма задолженности превысила 3000 рублей после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № (со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей), т.е. ДД.ММ.ГГГГ г. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка 1 Угличского судебного района Ярославской области 06.03.2020 г., то есть в установленные законом сроки.

С учетом изложенного, административные исковые требования суд признает законными, обоснованными и удовлетворяет их.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16398,94 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3493,69 руб.,

а всего на общую сумму 19892 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 795 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В.Долгощинова