Дело №2а-313/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Западная Двина 22 декабря 2022 года
Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Антоновой Е.Л.,
при секретаре Антоновой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 имеет (имела) в собственности следующие объекты налогообложения:
- земельный участок, адрес: хххх, кадастровый номер хххх, площадь 3 600, дата регистрации права 12.12.2005.
На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2017, 2019 годы в сумме 1 588 руб., исходя из расчета: 2017 год – 529 524 руб. (кадастровая стоимость) х 0,15 % (налоговая ставка) = 794 руб.; 2019 год – 529 524 руб. (кадастровая стоимость) х 0,15 % (налоговая ставка) = 794 руб.
Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налога в размере 1 588 руб. и направил в его адрес налоговые уведомления №49911250 от 13.08.2018 и №24198630 от 03.08.2020, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки указанные в уведомлениях, - 03.12.2018 и 01.12.2020 соответственно. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений и информацией о подключении к личному кабинету.
Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачен земельный налог за 2018 год в сумме 794 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Фактически земельный налог уплачен 10.06.2020.
В связи с тем, что в установленные сроки (03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020) налогоплательщик суммы земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы не уплатил, на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 132,58 руб. за периоды с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 03.12.2019 по 10.06.2020 и с 02.12.2020 по 16.06.2021.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 04.02.2019 №3437, от 08.07.2019 №17531, от 26.06.2020 №14082, от 17.06.2021 №4760, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений и информацией о подключении к личному кабинету.
Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
06.10.2021 налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 703 руб., в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2017 год, подлежащая уплате по сроку до 03.12.2018, составила 91 руб.
Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2017, 2019 годы составила 885 руб.
20.09.2022 мировым судьей судебного участка №15 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы задолженности, который отменен 17.10.2022.
Вместе с тем, до настоящего времени за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени в общем размере 1 017, 58 руб., в том числе по налогам – 885 руб., пени – 132,58 руб.
Руководствуясь положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области просит взыскать c ФИО1 (ИНН ххххх) недоимку по земельному налогу на общую сумму 1 017,58 руб., в том числе: земельный налог за 2017, 2019 годы - 885 руб. и пени за периоды с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 03.12.2019 по 10.06.2020 и с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 132,58 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание. Кроме этого, до рассмотрения дела по существу от начальника Инспекции ФИО2 поступило письменное ходатайство об уточнении исковых требований, исходя из которого в связи с частичной уплатой ответчиком задолженности по земельному налогу в сумме 300 руб. просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу на общую сумму 717,58 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год - 585 руб. и пени за периоды с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 03.12.2019 по 10.06.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 132,58 руб.
Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте разбирательства по делу, что подтверждается имеющимся в материалах административного дела уведомлением о вручении судебной корреспонденции, в судебное заседание не явился, уважительности причин неявки не представил, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявлял.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.
Поскольку явка административного ответчика ФИО1 не была признана судом обязательной, и от него не поступало заявлений об отложении судебного заседания, а также документов об уважительной причине неявки, то на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.
Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
- земельный участок, адрес: ххххх, кадастровый номер хххх, площадь 3 600, дата регистрации права 12.12.2005.
В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог за 2017, 2019 год в сумме 1 588 руб.
Кроме того, ФИО1 несвоевременно (10.06.2020) уплачен земельный налог за 2018 год в сумме 794 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.
Начисленный земельный налог налогоплательщиком в установленный срок не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 132,58 руб. за периоды с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 03.12.2019 по 10.06.2020 и с 02.12.2020 по 16.06.2021.
В связи с наличием у ФИО1 задолженности по земельному налогу в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени №3437 от 04.02.2019 со сроком исполнения до 25.03.2019, №17531 от 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, №14082 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 01.12.2020 и №4760 от 17.06.2021, срок исполнения - до 16.11.2021.
Уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени направлены налоговым органом в адрес административного ответчика в установленном порядке.
Доказательств уплаты как недоимки по данным налогам, на которые начислены пени, так и самих пени, административным ответчиком в суд не представлено.
Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговой орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
20.09.2020 мировым судьей судебного участка N 15 Тверской области вынесен приказ о взыскании недоимки по земельному налогу с должника ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка N15 Тверской области от 17.10.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета налога и пени, размер которых административным ответчиком не оспорен, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований (с учетом их уточнения) в полном объёме.
Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пени не имеется.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени (с учетом уточнения) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ххх, ххх года рождения, зарегистрированного по адресу: хххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тверской области 717 (семьсот семнадцать) руб. 58 коп., в том числе:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2019 год в сумме 585 (пятьсот восемьдесят пять) руб.; пени за периоды с 04.12.2018 по 03.02.2019, с 04.02.2019 по 07.07.2019, с 08.07.2019 по 25.06.2020, с 03.12.2019 по 10.06.2020 и с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 132 (сто тридцать два) руб. 58 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья Е.Л. Антонова
Мотивированное решение суда в окончательной форме
составлено 26 декабря 2022 г.
Судья Е.Л. Антонова