№а-142/2023

64RS0№-25

Решение

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ р. <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Степановой О.В.,

при секретаре Якименко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО 1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО 1 задолженности по налогам и сборам, указывая, что, ФИО 1, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. За период 2016-2019 гг., ей начислен налог на имущество физических лиц в размере 416 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за названный период – 10 рублей 12 копеек, за имущество, принадлежащее налогоплательщику, а именно: 1/3 часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> земельный налог за 2016-2019 гг. – 2127 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2019 гг. – 48 рублей 69 копеек, за 1/3 долю земельного участка, принадлежащего налогоплательщику в указанных налоговых периодах на праве собственности по указанному адресу. Поскольку обязанность по оплате задолженности по налогу ФИО 1 не исполняется, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, в установленный срок налог не был оплачен административным ответчиком, в связи с чем, налогоплательщику были начислены пени. Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратились в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО 1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ в отношении административного ответчика был отменен, в связи с подачей возражений. До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, не погашена. Сумма общей задолженности по налогам, составила 2601 рубль 81 копейку, которые налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в принудительном порядке.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве законного представителя административного ответчика ФИО 1 ДД.ММ.ГГГГ, привлечены ФИО1, ФИО2

Законным представителем ФИО 1, - ФИО1, в адрес суда, направлена телефонограмма, из которой следует, что с заявленными требованиями согласна частично, указала, что земельный налог ей оплачен, с размером налога на имущество физических лиц она согласна, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Законный представитель ФИО 1, ФИО2, в судебном заседании заявленные требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, поскольку он никакого имущества дочери – ФИО 1 не предоставлял.

Изучив административное исковое заявление, представленные уточнения, заслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одновременно, в силу ст. 69 Налогового кодекса РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО 1 ДД.ММ.ГГГГ, является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в спорные периоды ей на праве собственности принадлежало следующее имущество:

1/3 часть жилого дома и земельного участка, по адресу: <адрес> (выписка из № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с положениями Земельного кодекса РФ, ФИО 1 был начислен земельный налог за период 2016 – 2019 г.г. в размере 2127 рублей.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Расчет земельного налога объекта налогообложения с кадастровым номером 64:38:170207:50 следующий:

- за 2016 год: (830224*0,30%/1/3/12*2=138 рублей), за 2017 год (830224*0,30%/1/3/12*2=830 рублей), за 2018 год (830224*0,30%/1/3/12*2=830 рублей), за 2019 год (328896*0,30%/1/3/12*2=329 рублей), на общую сумму 2127 рублей.

Также установлено, что налогоплательщику ФИО 1 был начислен налог на имущество физических лиц за период 2016 год, 2017, 2018, 2019 год в сумме 416 рублей.

Расчет налог на имущество физических лиц, за 1/3 долю квартиры, с кадастровым номером 64:38:170207:238, по адресу: <адрес>:

- за 2016 год (299577*0,10%/1/3/12*2=17 рублей), за 2017 год (321217*0,10%/1/3/12*2=107 рублей), за 2018 год (237248-0,30%/1/3/12/12*0,2=133 рубля), за 2019 год (237248*0,30%/1/3/12*12*0,4=159 рублей), на общую сумму 416 рублей.

То есть, налогоплательщику был начислен налог за принадлежащие ему в налоговых периодах земельный участок и объект недвижимости.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что уведомления об уплате налоговых платежей и санкций ответчику были направлены своевременно ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, при этом предлагалось оплатить указанные обязательства в срок, установленный в требованиях.

Поскольку данные уведомления были оставлены без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, инспекция выставила в отношении налогоплательщика требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольной уплаты, в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Указанные требования были направлены ФИО 1 по месту ее регистрации: <адрес>, р.<адрес>, что следует из представленного списка заказных писем.

О том, что названные уведомления были получены, законный представитель административного ответчика ФИО2, не отрицал.

Также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО 1, в лице законного представителя ФИО2, задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратились в суд о взыскании с ФИО 1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в порядке искового производства. Положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за период 2016 год, 2017, 2018, 2019 год – 416 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017, 2018, 2019 год – 10 рублей 12 копеек, а также,по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год – 2127 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год – 48 рублей 69 копеек.

МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО 1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Впоследствии судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от законного представителя административного ответчика.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, налоги и (или) сборы, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налогах на имущество физических лиц», в силу которого, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные объекты.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику, в спорном налоговом периоде, принадлежали 1/3 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, находящейся по адресу: <адрес> 1/3 долю земельного участка по указанному адресу, что подтверждается выпиской из ЕГРН. Административным истцом суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, что нашло свое подтверждение в судебном заседании. Каких – либо доказательств в обоснование имеющихся возражений, в том числе, документов, подтверждающих уплату задолженности по земельному налогу в полном размере, стороной административного ответчика не представлено. Направленный в адрес суда ФИО1 скриншот оплаты из личного кабинета, таковым не является (вид оплаты указан постановление СПИ, не соответствует сумма). Одновременно, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Административным истцом представлен общий размер задолженности налога на имущество физических лиц за период 2016 год, 2017, 2018, 2019 год - 416 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017, 2018, 2019 год – 10 рублей 12 копеек, по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год – 2127 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год – 48 рублей 69 копеек.

Произведенный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу и пени, суд находит правильным, соответствующим периоду просрочки не исполнения обязанности по уплате налога. Данный расчет административным ответчиком не оспорен и доказательств отсутствия задолженности по налогу не представлено. Порядок и срок обращения в суд с указанными требованиями, административным истцом не нарушены.

Одновременно, административный ответчик ФИО 1 является несовершеннолетней – ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в соответствии с гл. 32 НК РФ, в силу ст. ст. 19 и 400, требования данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством РФ, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Документами, подтверждающими полномочия законного представителя являются: для родителей - свидетельство о рождении ребенка.

Из ответа отдела ЗАГС по <адрес>, следует, что согласно записи акта о государственной регистрации рождения № от ДД.ММ.ГГГГ, составленная отделом ЗАГС по <адрес>, родителями ФИО 1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются: отец – ФИО2, мать - ФИО3 (л.д. 54).

В соответствии с п. 1 ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Ответственность родителей по обязательствам несовершеннолетних носит солидарный характер,

При указанных обстоятельствах, анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что с ФИО2, ФИО1, как с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО 1, надлежит взыскать в пользу административного истца в солидарном порядке, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 416 рублей за 2016-2019 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. – 10 рублей 12 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 – 2019 г.г. - 2127 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2019 г.г. – 48 рублей 69 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административные ответчики таких доказательств не представили, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Одновременно, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в сумме 400 рублей, то есть, по 200 рублей с ФИО2 и ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО2, ФИО1, как законных представителей несовершеннолетней ФИО 1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>:

- задолженность по налогу и сбору на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 416 (четыреста шестнадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 год – 10 (десять) рублей 12 копеек;

- задолженность по земельному налогу за период 2016, 2017, 2018, 2019 годы – 2127 (две тысячи сто двадцать семь) рублей, пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы – 48 (сорок восемь) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО2, ФИО1, государственную пошлину по 200 (двести) рублей,

с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Председательствующий О.В. Степанова