Решение по делу № 2А-1596/2023 от 27.02.2023 - о взыскании недоимки, пени.

Дело №а-1596/2023 (2а-8154/2022;)

59RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании в <адрес> административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование; недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному налогу и пени.

Свои требования, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за расчетный период 2020 год: 32 448,00 руб. – на обязательное пенсионное страхование; 8 426,00 руб. – на обязательное медицинское страхование в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы недоимки по страховым взносам за расчетный период 2020 год входят в предмет требований настоящего искового заявления.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 года не была исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов и пени:

- недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448,00 руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8 426,00 руб.;

- пени в размере 110,32 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448,00 руб.;

- пени в размере 28,65 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8 426,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим кадастровый учет ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

Вид объекта собственности, доля в праве Дата возникновения собственности Дата отчуждения Адрес места нахождения собственности Кадастровая стоимость, руб.

Квартира, доля в праве – 3/4 03.12.1993 - 614007,Россия <адрес> 2 181 543,17

Земельный участок, доля в праве – 1/1, для ведения садоводства (ставка 0,3%) 03.11.2010 - 618711, Россия, пермский край, <адрес>, с.б.н.<адрес>, Горцы, СНТ «Горцы», 119 31 010,59

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 год в отношении квартиры начислен налог на имущество физических лиц в размере 657 руб. (2 181 543,17 – 1 000 708,12385)*0,15/1200-23,25)*0,40+23,25)*0,75*12.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 год в отношении земельного участка исчислен земельный налог в сумме 93 руб. ((31 010,59*1-0)*0,3*12/1200).

Должнику ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018-2019 года.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, были направлены требования об уплате налоговой задолженности:

- № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

содержащие предложение добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Судебный приказ №а-1436/2-2021 о взыскании недоимки по налогам с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1436/2-2021.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют 94,80 руб., что подтверждается почтовым реестром.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в общей сумме 40 924,87 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в размере 32 378,30 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 110,09 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере 8 407,90 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 28,58 руб.; судебные расходы в размере 94,80 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия, указывая, что задолженность не оплачена, на требованиях с учетом уточнений настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее направила письменные возражения, в соответствии с которыми просила в удовлетворении требований отказать, ходатайство об отложении судебного заседания в адрес суда не поступило.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Уплата страховых взносов определена гл. 34 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов установленный законодательством в срок не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 110,32 руб. (на недоимку 2020), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 28,65 руб. (на недоимку 2020).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому уплате подлежат пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 110,32 руб., пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 28,65 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (л.д. 22).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с целью взыскания налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 41 769,42 руб.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ №а-1436/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности в общей сумме 41 769,42 руб., госпошлина в размере 726,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1436/2-2021 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Свердловский районный суд <адрес> заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41), то есть в срок предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на неё возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

По отменному судебному приказу №а-1436/2021 в принудительном порядке удержаны суммы недоимки, а именно ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 69,70 руб., пени в сумме 0,23 руб., ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 18,10 руб., пени в сумме 0,07 руб.

На основании изложенного, с учетом частичного взыскания задолженности, с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 378,30 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 407,90 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110,09 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,58 руб.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110,09 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,58 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 судебные расходы в размере 94,80 руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 94,80 руб. (оборот л.д. 38-39), в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 427,75 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 32 378 рублей 30 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 рублей 09 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 8 407 рублей 90 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 рублей 58 копеек; судебные издержки в сумме 94 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 427 рублей 75 копеек.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова