2а-176/2025
УИД: 04RS0014-01-2025-000121-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 апреля 2025 года г. Кяхта
Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе
председательствующего судьи Жарниковой О.В.,
при секретаре Санжаловой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-176/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к А.С.А. о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Управления ФИО1 обратился в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что А.С.А. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 года по 28.12.2020 года.
В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ налогоплательщику за 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 01.01.2020 года по 28.12.2020 года, со сроком уплаты не позднее 12.01.2021 года. При этом обязанность по уплате налогов в установленный срок А.С.А.. не исполнена.
Административный истец отмечает, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате пени за № по состоянию на 08.02.2021 года на общую сумму 40 693,71 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности 10.03.2021 года.
Административный истец также указывает, что УФНС России по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1. КАС РФ ранее обращались с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. 29.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Кяхтинского района РБ вынесен судебный приказ № 2а-1797/21 о взыскании задолженности. 22.10.2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.
До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с А.С.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8 358,05 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 186,32 рублей, пени 149,34 рублей, всего 40 693,71 рублей.
Представитель административного истца УФНС по РБ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик А.С.А. в судебное заседание не явилась, ходатайствовала рассмотреть дело в ее отсутствие, представила возражение относительно заявленных требований, просила применить сроки исковой давности, учитывая период взыскания задолженности за 2020 год и обращение административного истца в суд с иском в 2025 году, в связи с чем, в удовлетворении административного иска просила отказать.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В силу взаимосвязанных положений статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ, (в ранее действовавшей редакции от 23.11.2020 года, на дату предъявления требования об уплате налога) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 24.01.2025 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 22.10.2024 года об отмене судебного приказа от 29.06.2021 года. С учетом установленных сроков исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней за № по состоянию на 08.02.2021 года, со сроком оплаты до 10.03.2021 года, датой обращения УФНС России по РБ с заявлением о выдаче судебного приказа 22.06.2021 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. В связи с изложенным, довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности судом отклоняется.
По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Как следует из материалов дела, А.С.А. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 года по 28.12.2020 года и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
С учетом изложенного, уплата страховых взносов за расчетный период с 01.01.2020 года по 28.12.2020 года должна быть произведена не позднее 12.01.2021 года.
Перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.
Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.
Согласно положениям статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 32 448 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела, обязанность административного ответчика по уплате страховых взносов за 2020 год в установленный срок не исполнена, в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8 358,05 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 186,32 рублей.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 149,34 рублей.
Таким образом, за налогоплательщиком А.С.А.. числится задолженность в общей сумме 40 693,71 рублей. По существу административным ответчиком не оспаривается наличие задолженности по уплате налогов и пени.
Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Налоговым органом, в адрес А.С.А. направлялось требования № по состоянию на 08.02.2021 года на общую сумму 40 544,37 рублей, с указанием добровольной уплаты задолженности до 10.03.2021 г.
Факт направления административному ответчику указанных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.
Между тем, как установлено судом, административным ответчиком А.С.А. в нарушение налогового законодательства не производились своевременно уплаты страховых взносов, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требования УФНС об уплате страховых взносов и пени не исполнены.
Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).
Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности по страховым взносам и пени проверены судом и сомнений в правильности и обоснованности не вызывают.
При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате страховых взносов, пени, у суда не имеется.
Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с А.С.А.. задолженности.
На основании изложенного, с учетом приведённых норм закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.
Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление – удовлетворить.
Взыскать с А.С.А. (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8 358 (восемь тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 05 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 186 (тридцать две тысячи сто восемьдесят шесть) рублей 32 копейки, пени 149 (сто сорок девять) рублей 34 копейки, всего 40 693 (сорок тысяч шестьсот девяносто три) рубля 71 копейку.
Взыскать с А.С.А. госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд РБ.
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 09.04.2025 года.
Судья Жарникова О.В.