Решение по делу № 2А-2305/2023 от 14.06.2023

31RS0016-01-2023-001611-60

Административное дело №2а-2305/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Кошкаровой Р.Ф.,

с участием представителей административного истца УФНС России по Белгородской области по доверенности ФИО1 и ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилась с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности в сумме 1998182 рублей, в том числе-

-недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год, в размере 1904837 рублей,

-пени за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год, за период с 27.04.2021 года по 16.12.2021 года в размере 93345 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 11.12.1997 по 31.03.2021 года ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя(ИНН №).

В период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения.

26.04.2021 года ФИО3 представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год.

По итогам камеральной проверки было установлено, что 11.02.2021 года ФИО3 по договору купли-продажи продал нежилое помещение площадью 623, 3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ФИО5 за 12700000 рублей.

Доход, полученный от продажи нежилого помещения, в налоговой декларации, поданной 26.04.2021 года, не отразил.

На требование № 16912 от 22.06.2021 года о предоставлении пояснений по факту отчуждения нежилого помещения в ИФНС России по городу Белгороду не явился, пояснения и документы не представил.

Документы, подтверждающие продажу нежилого помещения(договор купли-продажи от 11.02.2021 года, акт приема-передачи от 25.02.2021 года, расчетные документы) были истребованы и получены у покупателя ФИО5

Вышеуказанное нежилое помещение индивидуальный предприниматель ФИО3 использовал в предпринимательской деятельности-для розничной торговли,, оказанию услуг по мойке и техническому обслуживанию автотранспортных средств, то есть для предпринимательской деятельности, что следует из его налоговых деклараций за 2017-2019 годы.

В связи с этим доходы, полученные от продажи нежилого помещения площадью 623, 3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> являются доходами, полученными в рамках занятия предпринимательской деятельностью.

Вследствие неверного заполнения налоговой декларации ФИО3 занижена сумма подлежащего уплате налога за 2021 год в сумме 1 904 837 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой налоговой задолженности в период с 27.04.2021 года по 16.12.2021 года налоговым органом произведено начисление пени в размере 93 345 рублей.

Требование № 1548 от 04.05.2022 года об уплате недоимки по налогу и пени ФИО3 добровольно не исполнено.

05.08.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности в сумме 1 998 182 рублей, который был отменен определением от 23.08.2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления ФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В судебном заседании представители административного истца УФНС России по Белгородской области по доверенности ФИО1 и ФИО2 требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержали по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела был извещен своевременно и надлежащим образом, обеспечил явку представителя по доверенности ФИО4, который возражает против удовлетворения административного иска по тем основаниям, что налоговым органом при начислении недоимки не учтены расходы, которые административный ответчик понес в отношении нежилого здания, которое он продал.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица ФИО5 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела был извещен своевременно и надлежащим образом.

В силу ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, действующая в 2018 году регламентировалась главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из представленных и исследованных в судебном заседании доказательств следует, что в период с 11.12.1997 по 31.03.2021 года ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя(ИНН №).

В период с 01.01.2021 по 31.12.2021 года ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения.

Доход, полученный от продажи нежилого помещения, в налоговой декларации, поданной 26.04.2021 года, не отразил.

В связи с этим доходы, полученные от продажи нежилого помещения площадью 623, 3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, налоговым органом признаны доходами, полученными в рамках занятия предпринимательской деятельностью.

Требование № 1548 от 04.05.2022 года об уплате недоимки по налогу и пени ФИО3 добровольно не исполнено.

05.08.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности в сумме 1 998 182 рублей, который был отменен определением мирового судьи от 23.08.2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа установлен пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации и составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Октябрьский районный суд города Белгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 обязательных платежей поступило 20.02.2023 года, то есть в пределах указанного в части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО3 недоимки по налогу и пени.

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО3, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки(пени) по налогу, вопреки требованиям положений НК Российской Федерации, уклонился от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих его от упомянутой налоговой обязанности или уменьшения размера начисленного налога.

Расчет недоимки по налогу и пени произведен административным истцом в административном исковом заявлении математически правильно, у суда сомнений не вызывает, административным ответчиком возражений против сделанного расчета, а также иного расчета не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, требование налогового органа о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности в сумме 1 998 182 рублей, в том числе:

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО3 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 18190, 91 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области(ИНН/КПП №) налоговую задолженность в сумме 1 998 182 рублей, в том числе

-недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2021 год, в размере 1 904 837 рублей,

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 18 190, 91 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение десяти дней со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Судья