УИД 57RS0020-02-2023-000111-59
дело №2а-2-100/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Знаменское 08 августа 2023 года
Судья Хотынецкого районного суда Орловской области Наумкина В.Н., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Хотынецкого районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административного иска указало, что УФНС по Орловской области мировому судье судебного участка Знаменского района Орловской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 (далее - налогоплательщик, ФИО1, должник). "дата" мировой судья судебного участка Знаменского района Орловской области, рассмотрев заявление налогового органа, вынес определение, которым УФНС по Орловской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Основанием для отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа послужило то, что УФНС по Орловской области в нарушении п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен шести месячный срок для обращения в суд. Одновременно с этим УФНС по Орловской области было разъяснено, что заявитель не лишен возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением, в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Согласно сведений, полученных из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- земельного участка, расположенного по <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве - № дата регистрации владения: "дата".
- жилого дома, расположенного по <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве — №, дата регистрации владения: "дата".
- квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве — №, дата регистрации владения: "дата".
В "дата" в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от "дата". Согласно данному налоговому уведомлению налогоплательщику необходимо было в срок до "дата" оплатить:
земельный налог за 12 месяцев 2014 г. в сумме 145 руб. 30 коп. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2014 г. в сумме 25 руб. 44 коп. за объект налогообложения - квартира, расположенная по <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2014 г. в сумме 10 руб. 91 коп. за объект налогообложения - жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
Аналогично в "дата" заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от "дата". Согласно данному налоговому уведомлению налогоплательщику необходимо было в срок до "дата" оплатить:
земельный налог за 12 месяцев 2015 г. в сумме 145 руб. 00 коп. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 г. в сумме 29 руб. 00 коп. за объект налогообложения - квартира, расположенная по <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 г. в сумме 13 руб. 00 коп. за объект налогообложения - жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
В "дата" было направлено налоговое уведомление № от "дата". Согласно данному налоговому уведомлению налогоплательщику необходимо было в срок до "дата" оплатить:
земельный налог за 12 месяцев 2016 г. в сумме 327 руб. 00 коп. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2016 г. в сумме 34 руб. 00 коп. за объект налогообложения - квартира, расположенная <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2015 г. в сумме 14 руб. 00 коп. за объект налогообложения - жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
"дата" в адрес М.Е.С. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от "дата". Согласно данному налоговому уведомлению налогоплательщику необходимо было в срок до "дата" оплатить:
земельный налог за 12 месяцев 2017 г. в сумме 109 руб. 00 коп. за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №.
налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2017 г. в сумме 53 руб. 00 коп. за объект налогообложения - квартира, расположенная по <адрес>, кадастровый №.
В связи с тем, что задолженность не была оплачена в добровольном порядке, в адрес ФИО1 заказным письмом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на "дата". По указанному требованию налогоплательщику необходимо было оплатить в срок до 20.09.2016г.:
земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 145 руб.30 коп.
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 13 руб. 03 коп.
налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 36 руб. 35 коп.
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 3 руб. 26 коп.
Аналогично в адрес должника было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на "дата". По указанному требованию налогоплательщику необходимо было оплатить в срок до 03.07.2017г.:
земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере 145 руб. 00 коп.
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 8 руб. 20 коп.
налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 42 руб. 00 коп.
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 2 руб. 37 коп.
"дата" в адрес должника заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на "дата". По указанному требованию налогоплательщику необходимо было оплатить в срок до "дата":
- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 327 руб. 00 коп. (остаток задолженности 109 руб. 00 коп.)
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 22 руб. 40 коп. (остаток задолженности 7 руб. 84 коп.)
налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48 руб. 00 коп.
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 3 руб. 28 коп.
"дата" было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на "дата". По указанному требованию налогоплательщику необходимо было оплатить в срок до "дата":
земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 109 руб. 00 коп.
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с "дата" по "дата" в размере 6 руб. 04 коп.
налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53 руб. 00 коп.
Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности с ФИО1, поскольку он пропущен по уважительной причине, в связи с реорганизацией инспекции, и взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкции в размере 731 руб. 67 копеек, в том числе:
- земельный налог с физических лиц за 2014-2017 год в размере 508 руб. 30 коп.
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 35 руб. 11 коп.
- налог на имущество физических лиц за 2014-2017 год в размере 179 руб. 35 коп.
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 8 руб. 91 коп.
Административный ответчик ФИО1 не представила суду возражения по существу спора, хотя в определении о подготовке административного дела к судебному разбирательству и определении о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства ей было предложено представить в суд письменные возражения.
Изучив материалы дела, суд считает административный иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (в редакции на день возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
ФИО1 имеет в собственности:
- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве - № дата регистрации владения: "дата";
- жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве — №, дата регистрации владения: "дата";
- квартиру, расположенную по <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве — № дата регистрации владения: "дата".
Как видно из налогового уведомления № от "дата", ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 36,35 рублей и земельный налог за 2014 год в размере 145,30 рублей. Срок уплаты установлен до "дата" включительно. Также согласно налоговому уведомлению № от "дата", ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 42,00 рубля и земельный налог за 2015 год в размере 145,00 рублей. Срок уплаты установлен до "дата", включительно. Согласно налоговому уведомлению № от "дата", ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48,00 рублей и земельный налог за 2016 год в размере 327,00 рублей. Срок уплаты установлен до "дата" включительно (№). Однако административным истцом не представлены в суд документы за 2015, 2016, 2017 годы, подтверждающие направление налоговых уведомлений ФИО1 решение об отказе в установлении пенсии от "дата" №.
Согласно налоговому уведомлению № от "дата", ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 109,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53,00 рубля. Срок уплаты установлен до "дата" включительно. Налоговое уведомление было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).
В связи с невыполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ей были начислены пени в размере 8,91 рублей (за период "дата" по "дата"), а также за невыполнение обязанности по уплате земельного налога ей были начислены пени в размере 49,67 рублей ("дата" по "дата").
ФИО1 было направлено требование № по состоянию на "дата" об уплате налога и пени, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика, дата вручения требования "дата" (№ ). Также ей было направлено требование № по состоянию на "дата" об уплате налога и пени, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика, дата вручения требования "дата" (№).
Требование № по состоянию на "дата" об уплате налога и пени, ФИО1 было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№). Также требование № по состоянию на "дата" об уплате налога и пени, ей было направлено заказным письмом и считается полученным на шестой день со дня отправки в соответствии с положениями абз.3 п.4 ст.31 НК РФ (№).
Данная задолженность не была погашена в установленный срок, однако не подлежала взысканию ввиду наличия недоимки в размере менее 3000 руб.
В настоящее время недоимка не оплачена.
Рассматривая требование о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, суд учитывает, что самым ранним требованием об уплате налога и пени является требование № от "дата" на общую сумму 197,94 рублей (№). Поскольку его сумма не превысила 3000 руб., то оно не подлежало взысканию. Вторым требованием об уплате налога и пени является требование № от "дата" на общую сумму 197,57 рублей (№). Третьим требованием об уплате налога и пени является требование № от "дата" на общую сумму 400,68 рублей (№). Четвертым требованием об уплате налога и пени является требование № от "дата" на общую сумму 168,04 рублей (№).
В соответствии с положениями п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) самым ранним требованием об уплате налога и пеней является требование № от "дата" на сумму, не превышающую 3000 рублей, со сроком исполнения до "дата" включительно (№). Поскольку в течение трёх последующих лет сумма недоимки не превысила 3000 рублей, то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в период со "дата" по "дата" включительно (с учетом праздничных дней).
Настоящий административный иск сдан в отделение почтовой связи "дата", то есть через три года после истечения срока обращения в суд. Такое нарушение срока является существенным (№).
Требование о восстановлении пропущенного срока обращения в суд мотивировано реорганизацией, имевшей место "дата". Однако реорганизация не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока, поскольку для правопреемника являются обязательными и влекущими юридические последствия не только все действия правопредшественника, но и его бездействие. Действующее законодательство не предусматривает нового течения данного срока для правопреемника. Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представлено.
Тот факт, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имеет юридического значения, так как юридическое значение для исчисления нового срока обращения в суд имеет дата отмены судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации), а в рассматриваемом случае судебный приказ не выносился, так как в принятии заявления о его вынесении было отказано (№).
Поэтому срок предъявления требования о взыскании налога подлежит исчислению в соответствии с правилами, установленными п.2 (а не п.3) ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с данными правилами, как указано выше, налоговый орган вправе был обратиться в суд до "дата" включительно.
В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Таким образом, суд считает необходимым отказать административному истцу в восстановлении пропущенного срока обращения в суд, а следовательно, и в удовлетворении административного иска.
При предъявлении административного искового заявления административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины. Поскольку в удовлетворении иска отказано, то она не подлежит взысканию ни с административного истца, ни с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: В.Н. Наумкина