Дело № 2а-669/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Смоленск 13 апреля 2023 года
Заднепровский районный суд города Смоленска
в составе: председательствующего судьи Кубриковой М.Е.,
при секретаре Ожогиной К.Н.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что последний (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 в период с 13.12.2016г. по 23.06.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем за период с 01.01.2020г. по 23.06.2020г. ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482,13 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 096,16 руб. За их несвоевременную уплату начислены пени. Также ФИО2 представил в ИФНС налоговую декларацию №2019 по УСН 18.05.2020г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате составила 336 440 руб., сумма налога, подлежащая доплате - 60 480 руб., в связи с чем за несвоевременную уплату начислена пени. Кроме того, налогоплательщику за октябрь 2021 года следовало уплатить налог на профессиональный доход в размере 4 500 руб., однако погашено только 30.12.2021г., в связи с чем также начислены пени. Требование об уплате налога оставлено без удовлетворения. 04.04.2022г. был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 16.11.2022г. отменен (л.д. 4-11).
Представитель административного истца по доверенности (л.д. 51-52) ФИО1 административный иск поддержала, подтвердив изложенные в нем доводы.
Административный ответчик, надлежаще извещенный, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил, явку своего представителя не обеспечил, возражения на административный иск не представил (л.д. 39, 42-46).
При таких обстоятельствах, с учетом мнения участника судебного заседания, положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в общем порядке.
Заслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 23 и в ст. 45 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из положений п.п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, а именно: «Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа».
В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в период с 13.12.2016г. по 23.06.2020г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 15-16).
За 2019 года в ИФНС России по г. Смоленску им была подана декларация по УСН (л.д. 12-14), из которой установлена недоимка по налогу в размере 60 480 руб., в связи с несвоевременной уплатой которой начислены пени в размере 28 918,66 руб.
За 2020 год ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482,13 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4 096,16 руб., которые не уплачены в установленный срок и начислены пени.
Также ФИО2 с нарушением срока уплачен налог на профессиональный доход, в связи с чем начислены пени 11,25 руб.
Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.11.2021г. № № оставлено административным ответчиком без исполнения. Срок для исполнения - 15.12.2021г. (л.д. 24-25).
Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.12.2021г. № № оставлено административным ответчиком без исполнения. Срок для исполнения - 18.01.2022г. (л.д. 28).
Общая сумма недоимки и пени превысила 10 000 руб., следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени не позднее 15.06.2022г. (15.12.2021г. + 6 мес.).
Взыскатель ИФНС России по г. Смоленску обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО2 04.04.2022г. выдан судебный приказ, который определением мирового судьи СУ № 2 в г.Смоленске от 16.11.2022г. отменен (л.д. 17).
Настоящий административный иск подан в суд 03.03.2023г. (л.д. 4).
Таким образом, срок, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.
Представленный административным истцом расчет пени не оспорен. Представляется суду верным.
Проверив доводы административного истца, обладающего полномочиями для обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, всесторонне и полно исследовав доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела, правильность осуществленного расчета и рассчитываемого размера взыскиваемой денежной суммы по пени, суд приходит к выводу, что в данном случае имеются основания для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 313,26 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 502,75 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 206,39 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 28 918,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 11,25 руб., а всего 35 952,31 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления. Доказательств, которые могли бы послужить основанием для иного вывода, не представлено.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При определении уровня бюджета при взыскании государственной пошлины по итогам разрешения дела следует исходить из положений ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов, т.е. в местный бюджет.
Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ, изложенным в п. 40 Постановления от 27.09.2016г. № 36 при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 1 279 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Липецка, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 313,26 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 502,75 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 206,39 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 28 918,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 11,25 руб., а всего 35 952 (тридцать пять тысяч девятьсот пятьдесят два) руб. 31 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 279 (одна тысяча двести семьдесят девять) руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: М.Е. Кубрикова
Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023г.