Решение по делу № 2А-5779/2024 от 29.01.2025

УИД 50RS0010-01-2024-006325-36

Дело № 2а-671/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Мосоловой К.П., при секретаре Курбатовой Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

по встречному административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании бездействий по прекращению взысканий незаконными, устранении выявленных нарушений,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит суд взыскать с учетом уточнения с ФИО1, ИНН <***>, в свою пользу сумму пеней Установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 3899,26 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в 2022-2023 году был зарегистрирован в качестве адвоката. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства Мицубиси Colt, государственный регистрационный знак №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>,

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. Налоговое уведомление было направлено посредством почтового отправления. Ввиду неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № по Московской области в адрес ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года. Требование было направлено посредством почтового отправления. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

ФИО2 обратился в суд со встречным иском к МИФНС России №20 по Московской области о признании бездействий по прекращению взысканий незаконным, устранении выявленных нарушений.

Встречные исковые требования мотивирует тем, что 16.11.2023 произвел полностью оплату местных налогов на транспортное средство, на землю, на недвижимость по налоговому уведомлению № от 09.08.2023 года в размере 32 236,00 руб., полагает, что МИФНС не имела полномочий на сбор налогов Владимирской области.

13.10.2023 ФИО1 направил на имя руководителя МИФНС №20 заявление об уточнении платежей по требованию №, в котором повторно сообщил о поданном 23.04.2021 г. заявлении об освобождении от платежей СВ на ОПС как адвоката из числа военнослужащих, прилагая при этом копию пенсионного удостоверения и справки УФСБ РФ по г. Москве и Московской области о назначении с 01.11.1989 года пенсии за выслугу лет, однако ответа не получил, взыскание СВ на ОПС продолжается, что является грубым нарушением требований Налогового кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца по первоначальному иску (ответчик по встречному иску) не явился, представил ходатайство, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, в связи с частичным отказом от исковых требований, просил удовлетворить административное исковое заявление с учетом уточнения, отказать в удовлетворении встречного административного заявления.

Административный ответчик по первоначальному иску (истец по встречному иску) ФИО1 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении встречного административного искового заявления с учетом уточнения, просил в первоначальном иске отказать иске отказать в связи с оплатой, представил квитанции.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022-2023 году был зарегистрирован в качестве адвоката. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. Налоговое уведомление было направлено посредством почтового отправления. Ввиду неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес ФИО1 выставила требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года. Требование было направлено посредством почтового отправления.

В связи с неисполнением административным ответчиком по первоначальному иску требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 47 Железнодорожного судебного района Московской области, которое было удовлетворено 16 мая 2024 года. Определением мирового судьи от 23 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ N 2а-1720/2024 от 16 мая 2024 года отменен.

По состоянию на 22 января 2025 года, Инспекцией ФНС России № 20 по Московской области в связи с поступлением от ФИО1 в ходе судебного разбирательства сведений о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налоговым органом проведен перерасчет начисления страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование с 2021 по 2024 год.

В связи с перерасчетом, налоговым органом проведена корректировка начислений – задолженность по платежам в бюджет уточнена и составила:

-по налогу на имущество физических лиц: за 2022 год 11 758,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц: по ОКТМО 17735000 за 2022 год 0,65 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц: по ОКТМО 46755000 за 2020 год 4226,00 руб., за 2021 год 2,33 руб., за 2022 год 4226,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2022 год 1,33 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплаченные отдельными категориями плательщиков страховым взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год 9 118,98 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ 3 899,26 руб., в общей сумме 33 232,55 руб.

29.01.2025 в судебном заседании ФИО1 представлена копия чек- ордера от 28.01.2025 на оплату налоговых платежей на сумму 33 250,00 руб.

Таким образом, учитывая изложенное, принимая во внимание, что ответчиком требуемые суммы оплачены, оснований для удовлетворения первоначального иска не имеется.

Для признания действий (бездействия), решений органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, незаконными необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие действий (бездействия), решения закону или иному нормативному правовому акту и нарушение оспариваемым действием (бездействием), решением прав и законных интересов заявителя.

Учитывая вышеизложенное, совокупность таких условий как несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействий) административных ответчиков требованиям закона и нарушение этими действиями (бездействиями) прав и свобод административного истца по настоящему делу не установлена, в связи с чем основания для признания оспариваемых действий и решений административного ответчика по встречному административному исковому заявлению незаконными отсутствуют.

Принимая во внимание тот факт, что в ходе судебного разбирательства налоговым органом произведен перерасчет задолженности и проведена корректировка начислений по платежам в бюджет, оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления о признании порядка перерасчета страховых взносов необоснованной не имеется.

Учитывая данные обстоятельства, суд находит административные исковые требования МИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а также встречное административное исковое заявления ФИО1 к МИФНС России №20 по Московской области не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - отказать.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области о признании бездействий по прекращению взысканий, устранении выявленных нарушений - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья К.П. Мосолова

Мотивированный текст решения

изготовлен 31 января 2025 года