Решение по делу № 2А-2270/2025 от 09.09.2025 | Волжский районный суд (Самарская область)

63RS0№-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

26 августа 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2270/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налогов. В установленный срок должник указанные требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность в размере 54 908,13руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 1 197,58руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 824руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за неуплату сумм налога- 5,16руб.;

- штраф, предусмотренный гл. 16 Н РФ – 14,68руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 853,87руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения требований, представил письменный отзыв, пояснив, что налоговый орган до настоящего времени не исполнил решение суда, которым отказано во взыскании транспортного налога за 2021г., продолжает начислять налог за 2022г., при том, что в 2022г. он собственником транспортного средства не являлся, денежные средства, внесенные в качестве ЕНС зачисляются в счет уплаты транспортного налога. Полагал, что задолженность и пени подлежат перерасчету.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика выставлено требование № от 17.06.2023г. об оплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 40 057руб., пени в размере 2 580,36руб., штрафы на сумму 14,68руб., со сроком исполнения до 07.08.2023г..

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки за 2023г. у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за более ранние периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением в суд.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность в полном объеме не погашена.

Вместе с тем, установлено, что ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет по транспортному налогу – уменьшение по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 350руб.. Денежные средства в размере 38 990,03руб., зачтенные ранее в погашение данной задолженности, образовали переплату, были переданы на ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 18 634,79руб. – в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 13 549,45руб. – в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6 805,79руб. – в погашение задолженности по страховым взносам в ФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, был произведен платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 042,88руб., которые распределены следующим образом: 3 902,56руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 906,21руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ФОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 923,35руб. – в погашение задолженности по пени; 441,09руб. – в погашение штрафа по УСН, доначисленного по КНП по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 815,67руб. – погашение штрафа (гл.16 НК РФ) доначисленного по КНП по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32240,02руб. распределен следующим образом: 19 279руб. – в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1 334руб. – в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 5 244руб. – в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 6 383руб. – в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 228,79руб. зачтен в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 925,71руб. распределен следующим образом: 7588,19руб. – в погашение задолженности по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 695,49руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3 642,06руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 200руб. распределен следующим образом: 3 254,54руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4 397,45руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 12 532,99руб. - в погашение задолженности по страховым взносам в ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 15,02руб. – в погашение задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 2022г..

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000руб., а также платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,37руб., платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 850руб. зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 2022г..

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ были проведены мероприятия по списанию задолженности по судебному акту в связи с истечением срока взыскания на сумму 2 197,61руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства в указанном размере распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 2022г..

Между тем, судом установлено, что административный ответчик не являлся собственником каких-либо транспортных средств в 2022г., принадлежавшее ранее транспортное средство Шевроле Тахо г.н. Т667 УО 163 снят с учета 20.05.2021г..

При таких обстоятельствах, распределение поступивших денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2022г. неправомерно.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что денежные средства в размере 15 865,39руб. (15,02 + 10 000 + 0,37 + 5 850) подлежали зачислению в соответствии с п. 3 ч. 8 ст. 45 НК РФ в счет недоимки по страховым взносам.

Налоговым органом заявлено ко взысканию задолженность по страховым взносам на сумму 47 039,58руб.:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 824руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Суд полагает возможным взыскать с административного ответчика задолженность в размере 31 174,19руб., исключив из общей суммы задолженности по страховым взносам 15 865,39руб. в связи с вышеуказанными обстоятельствами.

Кроме того, числится задолженность по штрафам на сумму 14,68руб. (- штраф за неуплату сумм налога- 5,16руб., штраф, предусмотренный гл. 16 Н РФ – 9,52руб.), которая подлежит взысканию с ответчика.

Доводы административного ответчика о необходимости снижения задолженности в том числе на сумму 18 063руб., в удовлетворении требований о взыскании которой отказано на основании решения Волжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, суд не принимает во внимание, поскольку в удовлетворении требований отказано в связи перерасчетом налога и его оплатой на основании платежного поручения от 24.11.2022г.

Кроме того, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 853,87руб., пени рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38 247,98руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 85 278,56 руб..

Исходя из ответа инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС актуализировано и составляет 71 734,87руб.: 47 039,58 – страховые взносы 2023-2024, 24 680,61руб. – пени, 9,52руб. – штраф по гл. 16 НК РФ, 5,16руб. – штраф.

Отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояло из заложенности по транспортному налогу, сумма которого по расчету уменьшена, а также задолженности по УСН, которая была погашена (последний платеж от ДД.ММ.ГГГГ), т.е. задолженность на указанную дату отсутствовала, оснований для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности по налогу составил 47 039,58руб., в связи с чем сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 551,93руб. (47 039,58 х 16 х 1/300 х 22дн.).

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по взносам и пени в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб..

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пгт. Петра Дубрава, <адрес>А, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 31 740,80 руб., из которой:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 31 174,19 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за неуплату сумм налога- 5,16руб.;

- штраф, предусмотренный гл. 16 Н РФ – 9,52 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 551,93руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова

Мотивированное решение изготовлено 09.09.2025г.