Решение по делу № 02А-0110/2023~МА-1151/2022 от 04.04.2023

Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2022-021514-33

Дело №2а-0110/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2023 года Перовский районный суд адрес

в составе: председательствующего судьи Ваньянц Л.Г.,

при помощнике судьи фио,

с участием представителя административного истца фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0110/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России №20 по адрес к ...у ... о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России обратился в суд с административным иском к ...у А.С. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов, мотивируя требования следующим.

28 июня 2022 мировым судьей судебного участка № 276 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2/2022 о взыскании с ...фио суммы недоимки по налогам, взносам и пени. Согласно данным информационного ресурса Инспекции ... А.С. состоял на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2013 по 07.12.2020. Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам ...у А.С. начислена сумма по страховым взносам, подлежащих уплате в бюджет в размере: - на сумму 59 708,58 руб., пени 3 729,81 (на ОПС), - на сумму 14 766,39 руб., пени 0,01 руб. (на ОМС). Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у А.С. начислена сумма налога 274 784 руб., пени 312 636,01 руб. Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у А.С. начислена сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации- 21 151 руб.-5.29 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ... А.С. суммы по налогам, страховым взносам не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора. В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила в отношении ...фио требования об уплате налога. Требования направлены по телекоммуникационным каналам связи. На дату направления настоящего Заявления сумма недоимки по налогам, страховым взносам и сборам в бюджет не уплачена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с административного ответчика: - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 274 784 руб., пени - 312 636,01 руб.; - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 21 151 руб., пени - 5.29 руб.; -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 59 708.58 руб., пени - 3 729, 81 руб.

Представитель административного истца фио в судебном заседании административные исковые требования поддержала. В части требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 14 766,39 руб., пени в размере 0,01 руб. исковые требования не поддержала. В связи с чем, производство по делу в части указанных требований определением суда прекращено.

Административный ответчик ... А.С. в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, огласив административное исковое заявление, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. На дату направления настоящего Заявления сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф в бюджет не уплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Как следует из материалов дела, согласно данным информационного ресурса Инспекции ... А.С. состоял на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес в качестве индивидуального предпринимателя с 01.07.2013 по 07.12.2020.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений пункта 1 статьи 419 Кодекса, индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Положениями пункта 3 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, как индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление ими предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный такими плательщиками страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Указанные плательщики при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в фиксированных размерах. В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1 процента от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам ...у А.С. начислена сумма по страховым взносам, подлежащих уплате в бюджет в размере:

- на сумму 59 708,58 руб., пени 3 729,81 (на ОПС),

- на сумму 14 766,39 руб., пени 0,01 руб. (на ОМС).

Согласно части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с положениями части 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Частью 1 статьи 346.13 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Статьей 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Инспекцией в карточке расчетов с бюджетом ...у А.С. начислена сумма налога 274 784 руб., пени 312 636,01 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ... А.С. суммы по налогам, страховым взносам не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила в отношении ...фио требования об уплате налога.

Требования направлены по телекоммуникационным каналам связи.

На дату направления настоящего Заявления сумма недоимки по налогам, страховым взносам и сборам в бюджет не уплачена.

Обстоятельства, изложенные административным истцом, административным ответчиком не опровергнуты. Вышеуказанная задолженность ...фио подтверждается представленными налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате, направленными налоговым органом в установленном законом порядке.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ...фио в пользу ИФНС №20 по адрес:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 274 784 руб., пени в размере 312 636,01 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 21 151 руб., пени в размере 5, 29 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 59 708, 58 руб., пени в размере 3 729, 81 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 920 руб. 15 коп. в бюджет адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России №20 по адрес к ...у ... о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ...а ... в пользу ИФНС №20 по адрес:

Взыскать с ...а ... в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 9 920,15 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Мосгорсуд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Г. Ваньянц