УИД 61RS0020-01-2025-000135-66
Дело № 2а-518/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 марта 2025 года г. Новошахтинск
Новошахтинский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Меликяна С.В.,
при секретаре Грушевской Ж.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
21.01.2025 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просил взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность ЕНС, в т.ч.: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 4669,62 руб., пени в сумме 776,02 руб., всего в общей сумме: 5445,64 руб.
В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО1 с 01.01.2012 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. ФИО1 в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2023 г. по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45842 руб., которые им в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (далее-ЕНС). Задолженность по страховым взносам на дату предъявления административного искового заявления в связи с произведенной частичной уплатой должником составляет 4669,62 руб. В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая 1 возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени в размере 776,02 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 1397, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В связи с тем, что задолженность по требованию от 22.02.2024 должником не оплачена, инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2298/2024 от 08.08.2024 о взыскании налогов и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 6 Новошахтинского судебного района Ростовской области 27.08.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.
25.02.2025 МИФНС России № 12 по Ростовской области в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ в связи с уплатой ответчиком задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 4669,62 руб. уточнила исковые требования и просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по пени ЕНС в сумме 776,02 руб., указывая, что по состоянию на 25.02.2025 задолженность не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом, 07.02.2025 представил письменное заявление о признании административных исковых требований по делу № 2а-518/2025 в полном объеме, последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 46, 157 КАС РФ, ему разъяснены и понятны, просил рассмотреть дело в его отсутствие и приобщить данное заявление к материалам дела. К заявлению о признании иска представил чек по операции ПАО Сбербанк от 06.02.2025 (СУИП 950975743682ELLG) об уплате ЕНП в размере 5445,64 руб. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируется НК РФ.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №....) с 01.01.2012 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
Также из материалов дела следует, что первоначальные административные исковые требования административного истца о взыскании с него задолженности ЕНС, в т.ч.: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 4669,62 руб., пени в сумме 776,02 руб., а всего в общей сумме: 5445,64 руб., административный ответчик ФИО1 полностью признал и 06.02.2025 полностью оплатил задолженность в размере 5445,64 руб. (4669,62 + 776,02), что подтверждается представленным им в материалы дела чеком по операции ПАО Сбербанк от 06.02.2025 (СУИП 950975743682ELLG) об уплате ЕНП в размере 5445,64 руб.
Несмотря на это, административный истец, уточняя административные требования, вопреки установленному судом обстоятельству уплаты ответчиком задолженности и пени в полном объеме первоначальных требований, указал, что административный ответчик уплатил только задолженность по страховым взносам за 2023 г. в сумме 4669,62 руб., а задолженность по пени ЕНС в сумме 776,02 руб. не погасил, что противоречит материалам дела.
В силу ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Принимая во внимание, что административным ответчиком уже оплачены в полном объеме первоначальные административные исковые требования, суд не может принять решение в связи с признанием иска об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку это приведет к повторному взысканию уже удовлетворенных административным ответчиком требований административного истца.
При таком положении суд приходит к выводу о том, что уточненные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении уточненных административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС в сумме 776,02 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.В. Меликян