Дело № 2а –6426/25

45RS0026-01-2025-007203-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.06.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Сухановой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на совокупную обязанность в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, соответственно в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиков страховых взносов. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 также являлась плательщиком налога на профессиональный доход. Обязанность по уплате налогов и взносов в установленный законом срок ответчиком не исполнена.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как усматривается из административного иска, ФИО1 в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) ФИО1 являлась плательщиком налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу ст. 10 Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 3 ст.11 Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на профессиональный доход рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Налоговый орган рассчитывает общую сумму налога к уплате по ставкам 4 % с каждого поступления от физических лиц и 6 % от платежей юридических лиц.

Уведомление о начисленном налоге приходит в личный кабинет плательщика или в приложение «Мой налог» до 12 числа следующего месяца.

ФИО1 за июль 2024 года исчислен налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб., который она была обязана оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик свою обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленный законодательством срок не исполнила.

ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении, а именно:

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно гл. 32 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.ст. 405, 409 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

За налоговый период 2021 и 2022 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., за налоговый период 2022 исчислен земельный налог – <данные изъяты> руб., которые в установленный срок ФИО1 не уплачены.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, соответственно согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 указанную обязанность по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС не исполнила надлежащим образом, поскольку в установленный срок такие взносы ею уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму – пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 3 настоящей статьи, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так как ФИО1 обязанность по уплате налогов и взносов не была исполнена в срок, установленный налоговым законодательством, ей в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. на совокупную обязанность, в которую вошли: задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 и за 2022 годы, земельного налога за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 и налога на профессиональный доход.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщик не исполнил.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» на сумму отрицательного сальдо, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Задолженность погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курганской области было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка № судебного района г. Кургана Курганской области был выдан судебный приказ № взыскании задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Курганской области подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Курган в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 3723 №, ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области пени на совокупную обязанность в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Т.В. Суханова