УИД: 50RS0№-02

Дело №а-609/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 февраля 2025 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Гордеева И.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-609/2025 по административному иску ФИО2 к ИФНС по г. Солнечногорску Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС по г. Солнечногорск Московской области о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по оплате: транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 30273 рубля 40 копеек; транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере- 32550 рублей; транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39860 рублей; транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37789 рублей; пеня в размере 105399 рублей 26 копеек рублей и обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области исключить из сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 (№) недоимку по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 гг. и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех категорий налогоплательщиков: юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей, в том числе, не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Вместе с тем, в нарушение указанных требований, в справке ИФНС по г. Солнечногорску Московской области № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится отрицательное сальдо на сумму 248106 рублей 66 копеек. Отражение на ЕНС налогоплательщика - физического лица указанных недоимок неправомерно, так как сроки их взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекли.

В судебное заседание административный истец не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствии и удовлетворении иска.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Солнечногорск Московской области в суд не явился, представлен письменный отзыв, в котором просил в иске отказать.

Суд, изучив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, пришел к следующему.

Как указывает административный истец в административном иске, в справке ИФНС по г. Солнечногорску Московской области № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится отрицательное сальдо на сумму 248106 рублей 66 копеек, из них: транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 30273 рубля 40 копеек; транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32550 рублей; транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39860 рублей; транспортный налог с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37789 рублей; пеня в размере 105399 рублей 26 копеек. Отражение на ЕНС налогоплательщика - физического лица указанных недоимок неправомерно, так как сроки их взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекли.

По делу установлено, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Московской области административному истцу направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени к мировому судье, в городской суд с административным исковым заявлением, не обращался. Других мер по взысканию задолженности инспекция Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области не принимала.

Административный ответчик в своих возражениях указал, что меры взыскания в соответствии со ст. 69, 48 НК РФ применены в полном объеме, а именно:

- Межрайонной Инспекции ФНС России № по Московской области ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.48 НК РФ было сформировано ЗВСП № на общую сумму 33138,88 руб., в т.ч. по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32550 руб., пени в сумме 588,88 руб. По данному заявлению мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а-88/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен в Одинцовский РОСП ГУФССП России по Московской области. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено (ст. 43 п.4 «О исполнительном производстве»).

Указанные доводы не соответствуют действительности, поскольку как следует из постановления судебного пристава-исполнителя Одинцовского РОСП УФССП по МО от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи отменой судебного приказа. Сведений об обращении в суд с административным иском и взыскании указанной задолженности суду не представлено. Срок для обращения истек

- Межрайонной Инспекции ФНС России № по Московской области в соответствии со ст.48 Налогового Кодекса было сформировано ЗВСП на общую сумму 32689,43 руб., в т.ч. по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32550 руб., пени в сумме 139,43 руб. По данному заявлению мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а-8632/2019 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32689,43 руб. и направлен в Одинцовский РОСП ГУФССП России по Московской области. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства (ст. 13 п. 5 «О исполнительном производстве»). Сведений о возбуждении исполнительного производства и взыскании указанной суммы не представлено. Трехлетний срок для предъявления указанного судебного приказа к исполнению истек.

По транспортному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39860 руб. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по г. Солнечногорску принято решение о выводе в просроченную задолженность из сальдо ЕНС.

- Межрайонной Инспекции ФНС России № по Московской области ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № на общую сумму 40069,50 руб., в т.ч. по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37789 руб., пени в сумме 2280,50 руб.

По данному заявлению мировым судьей судебного участка № Одинцовского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №а-1955/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 40069,50 руб. и направлен в Одинцовский РОСП ГУФССП России по Московской области. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Вместе с этим, доказательств этому не представлено.

Решением Одинцовского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-9942/2020 отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Московской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени за 2018 год на общую сумму 40229 рублей 70 копеек. Вместе с тем, указанная задолженность предъявляется к уплате, что подтверждается справкой №.

Ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Поскольку предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для взыскания спорных налоговых платежей истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, а возможность взыскания спорной задолженности, следует признать утраченной, поскольку налоговый орган утратил основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки, учитывая также, что пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст.72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога и после его уплаты в полном объеме.

С учетом положений статей 45, 70, 46 и 47 НК РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, следует признать, что возможность ее взыскания налоговым органом утрачена.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Административный ответчик каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с административным иском, не имеет, несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах дела, суд приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО2 (№) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по оплате: транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 30273 рубля 40 копеек; транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32550 рублей; транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39860 рублей; транспортного налога с физических лиц, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37789 рублей; пени в размере 105399 рублей 26 копеек – безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращенной.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области исключить из сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 вышеуказанную недоимку по транспортному налогу за период с 2017 по 2020 гг. и пени.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.И. Гордеев