Решение по делу № 2А-5103/2025 от 26.09.2025 | Северодвинский городской суд (Архангельская область)

Дело № 2а-5103/2025 12 сентября 2025 года

УИД 29RS0023-01-2025-006048-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) на сумму 112 661 руб. 43 коп. за 2021 год, по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) на сумму 5 633 руб. 25 коп.; по штрафу за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), на сумму 8 450 руб.; по пени за период с 16.07.2022 по 05.02.2024 на сумму 20 728 руб. 85 коп., всего сумма, подлежащая взысканию: 147 473 руб. 53 коп.

Административный истец - представитель Управления, надлежаще извещённого (л. д. 35), ..... действующая на основании доверенности, имеющая высшее юридическое образование (л. <...>), в судебном заседании административные исковые требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям. Возражала против удовлетворения ходатайства о приостановлении производства по делу, поскольку не имеется оснований для приостановления производства по делу. Пояснила, что документы - приложения к административному иску заверены надлежащим образом, её полномочия, а также руководителя Управления ФИО2 подтверждены надлежащим образом. .....

.....

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском категорически не согласился, возражал. .....

.....

Согласно статье 150, части 2 статьи при имеющейся явке.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, материалы дела № 2а-777/2024-2, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.

В отношении ФИО1 в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с настоящей статьёй на основе имеющихся у УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По итогам проведённой камеральной налоговой проверки вынесено решение ..... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л. д. 7-10).

.....

По состоянию на дату вынесения решения налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена. Срок представления декларации истек 04.05.2022.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный и неполный месяц для расчета штрафных санкций установленных пунктом 1 статьи 119 Кодекса со дня, установленного Кодексом для представления налоговой декларации 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки (дата составления акта налоговой проверки 31.10.2022), но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учётом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, составила 112 667.00 руб. (1 200 000руб. (доход от реализации доли в квартире) - 333 330 руб. (имущественный вычет в соответствии со статьей 220 Кодекса пропорционально доли)*13%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный Кодексом срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

На едином налоговом счёте налогоплательщика с 15.07.2022 по состоянию на 10.02.2023 положительное сальдо отсутствовало.

С учётом смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа составила:

- по пункту 1 статьи 119 НК РФ 8 450.00 руб. (112 667.00 руб. * 5 % * 6 мес.)/4).

- по пункту 1 статьи 122 НК РФ: 5 633.25 руб. (112 667.00 руб. * 20%)/4).

Обязанность по уплате налога в установленные сроки ответчиком не исполнена.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У административного ответчика по состоянию на 03.04.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134 302 руб. 69 коп., в том числе налог 112 667 руб., штраф 14 083 руб. 25 коп., пени 7 552 руб. 44 коп.

В соответствии со статьёй 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.По буквальному смыслу приведённых норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 218387 на сумму 140 005 руб. 52 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты по требованию 28.12.2023 (л. <...>).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пунктом 4 статьи 31, пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

.....

Таким образом, административным ответчиком ФИО1 ненадлежащим образом организовано получение почтовой корреспонденции по адресу регистрации и предыдущей регистрации, в связи с чем риск неблагоприятных последствий неполучения сообщений полностью лежит на административном истце.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение ..... о взыскании с ФИО1 задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 2023 года пени рассчитываться не отдельно по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (на тело недоимки, входящей в отрицательное сальдо).

В связи с неуплатой НДФЛ в размере 112 667 руб. до 15.07.2022, на основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с 16.07.2022 по 05.02.2024 на сумму 20 728 руб. 85 коп. (л. д. 16).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 25.09.2023 № 218387 признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) на сумму 112 667.00 руб. за 2021 год;

- Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) на сумму 5 633 руб. 25 коп.;

- Штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) на сумму 8 450 руб.;

- Пени за период с 16.07.2022 по 05.02.2024 на сумму 20 728 руб. 85 коп.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей, и срок уплаты по требованию от 25.09.2032 № 218387 - 28.12.2023, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.06.2024. (л. д. )

14.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1:

- Пени за период с 16.07.2022 по 05.02.2024 на сумму 20 728 руб. 85 коп.

21.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-777/2024 о взыскании с должника имеющейся задолженности.

21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-777/2024-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафу и пени в общей сумме в размере 727 112 руб. 67 коп.

07.05.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-777/2024-2.

16.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа с восстановлением срока, поскольку в материалах дела не содержится доказательств получения ФИО1 копии судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 16.11.2025.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 12.08.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

Как следует из сообщения от 04.09.2025 судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северодвинску ФИО3, сумма взысканная по исполнительному производству ..... составляет 0 рублей указанное исполнительное производство прекращено постановлением от 29.05.2025, сумма взысканной задолженности - 0 руб. (л. <...>).

Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.

В рамках статьи 85 НК РФ межведомственного взаимодействия налоговый орган также делает запросы, налоговый орган руководствуемся данными Росреестра. Положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрен розыск гражданина. При этом суд принимает во внимание пояснения представителя административного истца о том, что для налогового органа является основанием для произведения расчёта сообщение в порядке статьи 85 НК РФ от органов, которые производят государственную регистрацию перехода права собственности. Получил ли человек лично или нет решение, или требование, для УФНС не важно.

Суд соглашается с позицией ..... о том, что нахождение в местах лишения свободы ФИО1 не может служить основаниям для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку налогоплательщик вправе указать иной адрес своего местонахождения, чего административным ответчиком не сделано.

Принимает и соглашается суд с позицией представителя административного истца о том, что налоговый орган вопросами по сделке не занимается, это не входит в его компетенцию, не выясняет получила ли сторона по сделке денежные средства или нет.

Не могут быть приняты во внимание и служить основанием для освобождения от уплаты законно установленных налогов и сборов доводы ФИО1 о его юридической неграмотности, поскольку в соответствии со статьёй 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Не могут являться также основанием для отказа в удовлетворении административного иска ссылки ФИО1 на статус безработного, его неплатёжеспособность, а также наличие у него статуса малоимущего. Данные обстоятельства могут быть учтены в ходе исполнения решения суда по настоящему делу.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 5 424 руб. 25 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) на сумму 112 661 руб. 43 коп. за 2021 год; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьёй 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) на сумму 5 633 руб. 25 коп.; по штрафу за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), на сумму 8 450 руб.; по пени за период с 16.07.2022 по 05.02.2024 на сумму 20 728 руб. 85 коп., всего сумма, подлежащая взысканию: 147 473 (Сто сорок семь тысяч четыреста семьдесят три) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 5 424 (Пять тысяч четыреста двадцать четыре) руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 26.09.2025