Дело №а-2292/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

24 декабря 2025 года <адрес>

Чеховский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Малаховой Е.Б.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском (с учетом имеющихся уточнений) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере №,№ руб., штраф в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере № руб., штраф в размере № руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой № НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов и страховых взносов, требование об уплате налогов, пени, штрафа ответчиком не исполнено.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему делу в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. прекращено ввиду наличия вступивших в законную силу судебных актов по искам о взыскании указанной недоимки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, доказательств уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в его отсутствие; ранее в судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах банка и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката, учредившего кабинет, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С ДД.ММ.ГГГГ вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с тем, что административным ответчиком налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы были поданы несвоевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки вынесены следующие решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени в размере № руб., а также наложен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. и штраф по п. 1 ст.122 НК РФ в размере № руб. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № отменено в части штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере № руб. и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., пени в размере № руб., а также наложен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. и штраф по п. 1 ст.122 НК РФ в размере № руб. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № отменено в части штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере № руб. и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого на налогоплательщика наложен штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФД за ДД.ММ.ГГГГ год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № отменено в части штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере № руб., штрафов в общей сумме № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку доказательств погашения спорной задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает подлежащими частичному удовлетворению заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, а также штрафов за ДД.ММ.ГГГГ годы, определяя размер последних с учетом решений УФНС России по <адрес>, отменивших в части решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, что не было учтено административным истцом при подаче иска.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., штраф в размере № руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., штраф в размере № руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.

Частично удовлетворяя указанные требования, суд исходит из того, что с учетом сроков выявления недоимки, выставления и исполнения требования обращение административного истца в суд имело место в установленный срок либо пропуск срока являлся незначительным и подлежит восстановлению, при том, что судебный приказ о взыскании указанной недоимки был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

В части взыскания пени суд отмечает следующее.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административного искового заявления, представленных пояснений и расчета, налоговый орган просит взыскать пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность, в том числе на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Вместе с тем апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№) было отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы. Решением Чеховского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-№) отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. По остальным недоимкам были вынесены решения об их взыскании.

Таким образом, из расчета пени, заявленных к взысканию, подлежит исключению сумма пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно представленным расчетам пени до ДД.ММ.ГГГГ по каждому виду налога, размер пени на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет №,№ руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – №,№ руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование – №,№ руб.

Следовательно, размер пени до ДД.ММ.ГГГГ, обоснованно начисленный ФИО2, составляет №,№ руб. (№).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие исключению из расчета, исходя из общей суммы недоимки, во взыскании которой было отказано вышеуказанными судебными актами в № руб. (№) составляют № руб.

Следовательно, сумма пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обоснованно начисленная ФИО2, составляет №,№ руб. (№).

На основании изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб. (№ руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + № руб. (пени после ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (ранее взысканные пени) = №,№ руб.).

По основаниям, изложенным выше, в удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО3» в размере № руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей № копеек, штраф в размере № рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, штраф в размере № рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копейки, всего взыскать № рублей № копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес> ФИО3» в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.