.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Король С.Ю.,

при секретаре Лязиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1149/2023 УИД 63RS0018-01-2023-000780-95 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6 819,07 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 669 руб., налог за 2017 год в размере 728 руб., налог за 2018 год в размере 394 руб., налог за 2019 год в размере 646 руб., пени за 2014 год - 1 439,04 руб., пени за 2015 год – 905,75 руб., пени за 2016 год – 121,77 руб., пени за 2017 год – 119,61 руб., пени за 2018 год – 5,79 руб., пени за 2019 год – 6,86 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 163 руб., налог за 2019 год в размере 392 руб., пени за 2018 год – 2,39 руб., пени за 2019 год – 4,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением: налог за 2015 год в размере 67,64 руб., налог за 2019 год в размере 1 120 руб., пени за 2015 год – 22,16 руб., пени за 2019 год – 11,90 руб. В обоснование иска, указав, что ФИО1 ИНН <№> являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок(и) установленные действующим законодательством. Указанное налоговое уведомление получено Ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 19.02.2018 <№>, от 07.02.2019 <№>, от 11.02.2020 <№>, от 15.02.2021 <№>, от 15.02.2021 <№> данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК. В установленный срок Ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №69 судебного района г.Новокуйбышевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 10.06.2021 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ <№>, который отменен определением от 05.12.2022, в связи с возражениями должника. До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования признала частично.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных налогов начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что за ФИО1 ИНН <№> в спорные периоды было зарегистрировано право собственности на следующее имущество: <данные скрыты>, что подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами и не оспаривалось административным ответчиком.

Таким образом, согласно п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: <№> от 29.09.2016 об оплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 54 404 руб.; <№> от 21.09.2017 об оплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 128 369 руб.; <№> от 23.08.2018 об оплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 31 978 руб.; <№> от 25.07.2019 об оплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год в размере 23 575 руб.; <№> от 01.09.2020 об оплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год в размере 24 158 руб., что подтверждается реестрами отправки почтовых уведомлений.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила в полном объеме обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: <№> по состоянию на 19.02.2018, которым предлагалось погасить задолженность по налогам на имущество в размере 669 руб., а также пени в размере 13,79 руб. в срок до 27.09.2018; <№> по состоянию на 07.02.2019, которым предлагалось погасить задолженность по налогам на имущество в размере 728 руб., а также пени в размере 12,15 руб. в срок до 25.03.2019; <№> по состоянию на 11.02.2020, которым предлагалось погасить задолженность по налогам на имущество и земельному налогу в размере 557 руб., а также пени в размере 8,18 руб. в срок до 26.03.2020; <№> по состоянию на 15.02.2021, которым предлагалось погасить задолженность по налогам на имущество в размере 64,64 руб., а также пени в размере 2 596,18 руб. в срок до 16.03.2021; <№> по состоянию на 15.02.2021, которым предлагалось погасить задолженность по налогам на имущество, земельному и транспортному налогам в размере 24 158 руб., а также пени в размере 256,67 руб. в срок до 30.04.2021, что подтверждается реестрами отправки почтовых уведомлений.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей на рассматриваемый период, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 3 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 3 000 рублей.

Установлено, что 04.06.2021, то есть в течение года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 3 000 рублей налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевск Самарской области - мировым судьей судебного участка № 68 судебного района г. Новокуйбышевск Самарской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени на сумму 29 052,82 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска от 05.12.2022 судебный приказ от 10.06.2021 по заявлению должника отменен. Однако, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 17.03.2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пени.

Таким образом, срок принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 669 руб., налог за 2017 год в размере 728 руб., налог за 2018 год в размере 394 руб., налог за 2019 год в размере 646 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 163 руб., налог за 2019 год в размере 392 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением: налог за 2015 год в размере 67,64 руб., налог за 2019 год в размере 1 120 руб. налоговым органом соблюден.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом выше названных размеров налога, срока уплаты налога, с ФИО1 подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за 2016 год – 121,77 руб., пени за 2017 год – 119,61 руб., пени за 2018 год – 5,79 руб., пени за 2019 год – 6,86 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2018 год – 2,39 руб., пени за 2019 год – 4,16 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением: пени за 2015 год – 22,16 руб., пени за 2019 год – 11,90 руб.

По мнению суда, налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени вышеуказанным налогам с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогу на конкретную дату.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год; земельного налога за 2018 год, за 2019 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением за 2015 год и за 2019 год, материалы дела не содержат, доказательств уплата налога им не представлено.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год; земельному налогу за 2018 год и за 2019 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением за 2015 год и за 2019 год и пени за указанные годы.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за 2014 год - 1 439,04 руб., пени за 2015 год – 905,75 руб., суд приходит к следующему выводу.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку сведения о том, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год и 2015 год погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют, налоговым органом не представлены, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год и 2015 год в размере 2 344,79 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, задолженность в размере 4 474,28 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 669 руб., налог за 2017 год в размере 728 руб., налог за 2018 год в размере 394 руб., налог за 2019 год в размере 646 руб., пени за 2016 год в размере 121,77 руб., пени за 2017 год в размере 119,61 руб., пени за 2018 год в размере 5,79 руб., пени за 2019 год в размере 6,86 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 163 руб., налог за 2019 год в размере 392 руб., пени за 2018 год в размере 2,39 руб., пени за 2019 год в размере 4,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением: налог за 2015 год в размере 67,64 руб., налог за 2019 год в размере 1 120 руб., пени за 2015 год в размере 22,16 руб., пени за 2019 год в размере 11,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18.05.2023

Судья /подпись/ С.Ю. Король