РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Балтийск «03» марта 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Агуреева А.Н.,

при секретаре Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам; заинтересованные лица: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Калининградской области, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Калининградской области,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 6 955 руб. 23 коп.

Требования обоснованы тем, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28 января 2005 года, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10 июля 2019 года на основании собственного решения.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законодательством об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в бюджет Пенсионного фонда РФ, полномочия по администрированию которых с 01 января 2017 года переданы налоговым органам.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 8 848 руб. 33 коп.

Направленное административному ответчику ФИО1 требование № от 23.12.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой пенсии в размере 8 848 руб. 33 коп. исполнено не было.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 13 апреля 2022 года, о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 8 848 руб. 33 коп., отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 06 мая 2022 года по заявлению должника.

В связи с частичным погашением административным ответчиком названной недоимки на момент подачи административного искового заявления административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в сумме 6 955 руб. 23 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Калининградской области, Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Калининградской области, являющегося правопреемником Отделения ПФ России по Калининградской области.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении настаивает на удовлетворении требований и ходатайствует о рассмотрении административного иска в их отсутствие; представили письменные пояснения по распределению платежей за 2017-2019 годы, поступивших от ФИО1 с указанием неверного КБК.

Административный ответчик – ФИО1, в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив суду, что уплатила страховые взносы своевременно, но по ошибке работника банка в квитанции неверно был указан КБК. Также пояснила суду, что обращалась в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты, но переписка не сохранилась и решение налогового органа ей не поступало. Решение об отказе в зачете переплаты она не оспаривала.

Представитель заинтересованного лица - Территориального фонда обязательного медицинского страхования Калининградской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении указал, что не располагает информацией о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты страховых взносов ФИО1

Представитель Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Калининградской области (ОФПСС России по Калининградской области), будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд полагает причины неявки лиц, участвующих в деле, неуважительными и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды; на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2).

В соответствии с подп. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пунктов 1, 3, 6, 7 статьи 431 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28 января 2004 года; прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10 июля 2019 года на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21 октября 2022 года (л.д. 7-9). Следовательно, в соответствии с подп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в указанный период.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области) на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 8 848 руб. 33 коп.

По причине наличия указанной задолженности, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № 79095 от 23.12.2021 об уплате задолженности по страховым взносам до 15 февраля 2022 года (л.д. 21, 22), которое не было исполнено административным ответчиком в полном объеме.

06 апреля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 8 848 руб. 33 коп. (л.д. 50-53).

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 13 апреля 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 8 848 руб. 33 коп. (л.д. 70).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 06 мая 2022 года данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 72, 73).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 26 октября 2022 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока, установленного законом для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (л.д. 24-26).

В связи с имеющейся переплатой, образовавшейся за счет платежей, внесенных ответчиком в счет платежей по обязательному социальному страхованию от 26.06.2019 на сумму 1721 руб. и от 30.09.2019 на сумму 172 руб. 10 коп., которая впоследствии зачтена налоговым органом 01.06.2022 в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2019 год в сумме 6 955 руб. 23 коп.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обоснованы и подлежат удовлетворению: с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за 2019 год в сумме 6 955 руб. 23 коп.

Суд не может согласиться с доводами ФИО1 о том, что ею своевременно уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по следующим основаниям.

Согласно абз. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения о перечислении налога, не повлекшей не перечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (вместе с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами), Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислен в сумме 15 466 руб. 09 коп.

Однако, согласно платежным документам от 29.03.2019 на сумму 1721 руб., от 29.03.2019 на сумму 7338 руб. 50 коп., от 26.06.2019 на сумму 1721 руб., от 26.06.2019 на сумму 73338 руб. 50 коп., от 30.09.2019 на сумму 172 руб. 10 коп. и от 30.09.2019 на сумму 733 руб. 85 коп. суммы налогов поступили в налоговые органы в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах, и своевременно отражены, как расчеты с бюджетом налогоплательщика по КБК 18210202103080013160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года» (л.д. 100-102,131-138).

По платежным документам от 29.03.2019 на сумму 7338 руб. 50 коп., от 26.06.2019 на сумму 7338 руб. 50 коп. и от 30.09.2019 на сумму 733 руб. 85 коп. налоговым органом 03.07.2020 платеж от 29.03.2019 на сумму 7338 руб. 50 коп. зачтен в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, платеж от 26.06.2019 на сумму 7338 руб. 50 коп. зачтен в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 5934 руб. за 2018 год (за 2018 год страховые взносы исчислены в сумме 26 545 руб.), в сумме 1404 руб. 50 коп. – за 2019 год, платеж от 30.09.2019 на сумму 733 руб. 85 коп. зачтен в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Переплата, образовавшаяся за счет платежей от 26.06.2019 на сумму 1721 руб. и от 30.09.2019 на сумму 172 руб. 10 коп., зачтена 01.06.2022 в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. В результате после произведенного налоговым органом уточнения платежей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 6 955 руб. 23 коп.

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что налоговый орган в соответствии с абз. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в течение трех лет со дня перечисления денежных средств административным ответчиком в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принял решение об уточнении платежей на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом суд также принимает во внимание, что судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 04 октября 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 года в сумме 13 272 руб. 50 коп. Данный судебный приказ исполнен административным ответчиком, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Балтийского городского округа УФССП России по Калининградской области от 31.07.2020 об окончании исполнительного производства № (л.д. 113-117, 121).

Доказательств в подтверждение обращения ФИО1 в налоговый орган с требованием о зачете уплаченных сумм налога на обязательное медицинское страхование за прошлые периоды в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в пределах трехлетнего срока с момента внесения этих платежей в бюджет, административным ответчиком не представлено, а административный истец отрицает факт такого обращения.

Между тем, в силу требований ст. 78 НК РФ и подп. 4 п. 7 ст. 45 НК РФ именно налогоплательщику предоставлено право распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (<...>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 6 955 (шесть тысяч девятьсот пятьдесят пять) руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.03.2023.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области подпись А.Н. Агуреев

Копия верна. Судья: