УИД: 28RS0007-01-2022-000517-95

Дело № 2а-333/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Крамаренко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Казак Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <***>, земельному налогу за 2017 год в размере <***>, пени в размере <***>, а всего на сумму <***>, в обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2018 года №. В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством сроки, инспекцией были начислены пени. Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления инспекцией в адрес налогоплательщика требования от 30 января 2019 года № о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предложено добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 13 марта 2019 года. В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления требования ФИО1 не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила <***>. Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика установлен до 14 сентября 2022 года. Судебный приказ мирового судьи Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку от 23 июня 2022 года № был отменен определением от 1 июля 2022 года.

Стороны в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просили. В этой связи дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено поименованным Кодексом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (ч. 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <***> кв.м, вид разрешенного использования: индивидуальный жилой дом (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается выпиской из ЕГРН от 3 октября 2022 года; жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <***> кв.м, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 19 октября 2022 года.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 22 августа 2018 года № об уплате земельного налога за 2017 год в размере <***>, налога на имущество физических лиц за 2017 год (с учетом переплаты) в размере <***>.

В связи с несвоевременной уплатой исчисленной задолженности по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года инспекцией начислены пени по земельному налогу в размере <***>.

Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, 18 февраля 2019 года в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате исчисленных налогов, пени от 30 января 2019 года №, со сроком уплаты до 13 марта 2019 года.

Требования налогового органа в полном объеме в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.

В ходе судебного заседания 19 октября 2022 года ФИО1, не согласившись с заявленными требованиями административного истца, указала, что задолженность ею была оплачена, представив чек-ордера об оплате налога датированные 3 декабря 2019 года на суммы <***> и <***>.

Между тем, представленные чек-ордера не свидетельствуют об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год, поскольку никаких указаний на период, за какой административный ответчик оплачивает денежные средства, данные платежные документы не содержат, при этом, согласно указанных в них сумм, размер платежей в полной мере соответствует оплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 год.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В пункте 3 указанной статьи НК Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по Завитинскому районному судебному участку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока 23 июня 2022 года, что подтверждается представленными по запросу суда апелляционной инстанции материалами дела №.

1 июля 2022 года определением мирового судьи Амурской области по Завитинскому окружному судебному участку отменен судебный приказ от 23 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере <***>, по налогу на имущество физических лиц в размере <***>, пени в размере <***>, государственной пошлины, по причине поступления возражений налогоплательщика.

Исходя из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате налога истекал 9 января 2023 года (с учетом праздничных и выходных дней).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области 28 сентября 2022 года, то есть в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Проверив расчет задолженности, пеней, представленный административным истцом, суд находит его верным, выполненным в соответствии с нормами действующего законодательства.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленный факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и пени в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска налоговый орган на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. С учетом удовлетворения иска в полном объеме, учитывая, что ответчик ФИО1 не освобождена от уплаты государственной пошлины, то с нее надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, от уплаты, которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>), <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <***>, земельному налогу за 2017 год в размере <***>, пени в размере <***>, а всего на сумму <***> (<***>) <***>.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>), <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 ноября 2022 года.

Председательствующий Крамаренко Е.В.