Решение по делу № 2А-4706/2022 от 21.02.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 февраля 2023 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам. В обоснование иска, указав, что он в период с 14.06.2016 по 13.01.2021 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. В настоящее время административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом. За ответчиком числится задолженность по уплате обязательных платежей. В связи с нарушением срока уплаты начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате страховых взносов и пени оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, ответчиком не исполнена.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 36 243,73 рублей, в том числе: недоимку на 0ПC за 2020 год в сумме 20 318,00 рублей; недоимку на ОМС за 2020 год в сумме 8 426.00 рублей; пени на ОПС за 2017 год в сумме 2 187,05 рублей за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2018 год в сумме 2 693,65 рубля за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2017; 2018 года в сумме 1 445.77 рублей за период с 17.05.2020 по 02.10.2020 (требование от 02.10.2020 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2017 год в сумме 367,34 рублей за период с 29.01.2019 по 29.12.2019 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2018 год в сумме 545,29 рублей за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2017; 2018 года в сумме 260,63 рублей за период с 05.06.2020 по 02.10.2020 (требование от 02.10.2020 <Номер обезличен>).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен двухлетний срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18.01.2021 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 10.02.2021, от 02.10.2020 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 27.10.2020.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных ФИО1 требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировой судье за выдачей судебных приказов.

03.03.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по страховым взносам.

21 июня 2022 г. мировым судьей судебного № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.03.2021 <Номер обезличен>

29.04.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженности по страховым взносам.

21 июня 2022 г. мировым судьей судебного № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.04.2021 <Номер обезличен>

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга с иском административный истец обратился 19.12.2022, в связи с чем, срок для обращения в суд не пропущен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 с 14.06.2016 по 13.01.2021 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, на обязательное медицинское страхование уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя в 2016 г. составили 3796.85 руб.

В соответствии с положением Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - ФЗ № 243), начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

К налоговым органам переходят полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

Управлением пенсионного фонда Российской федерации в г. Оренбурге Оренбургской области (далее - УПФР в г. Оренбурге Оренбургской области) передана в Инспекцию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. - 2 077,72 рублей (Инспекцией направлено требование от 12.07.2017 № 56968).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2016 г. в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, Инспекцией исчислена пеня в сумме 105,00 рублей (за период с 01.02.2020 по 02.10.2020).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2016 год принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 16.11.2020 <Номер обезличен>. Пени на текущую дату в сумме 105,00 рублей не уплачены.

Исходя из положений п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

МРОТ с 01.07.2016 - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты груда»).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000,00 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500,00 рублей на 2017 г.) х 26% х 12 мес. =23 400.00 рублей налог уплачен в полном объеме 16.09.2019. т. е. в неустановленный законом срок; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500.00 рублей на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590.00 рублей, налог уплачен в полном объеме 29.08.2019, т. е. в неустановленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей на ОПС за расчетный период 2018 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на ОМС) в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2); - в фиксированном размере на ОПС в сумме 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное ОМС в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Согласно пункту 1.1. статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318,00 рублей.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика является Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (код ОКВЭД- 45.32). Таким образом, страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2018 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рубля; за расчетный период 2020 года составляют; на обязательное пенсионное страхование 20 318.00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ. если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 рублей и страховые взносы па ОМС в размере 4 590.00 рублей: за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 5 840,00 рублей за, за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 32 448.00 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 8 426.00 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени: пени на ОПС за 2017 год в сумме 2 297,87 рубля за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2018 год в сумме 2 693,65 рубля за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2017; 2018 года в сумме 1 445,77 рублей за период с 17.05.2020 по 02.10.2020 (требование от 02.10.2020 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2017 год в сумме 367,34 рублей за период с 29.01.2019 по 29.12.2019 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2018 год в сумме 567,94 рублей за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2017; 2018 года в сумме 260.63 рублей за период с 05.06.2020 по 02.10.2020 (требование от 02.10.2020 <Номер обезличен>).

Задолженность по страховым взносам за 2017 год частично погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 28.01.2019 <Номер обезличен>. Возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год частично погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 12.08.2019 <Номер обезличен>. Возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП.

В настоящее время задолженность за 2020 год не уплачена. Пени на ОПС за 2017 год в сумме 2 297.87 рубля за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 частично оплачены в сумме 110,82 рублей. Пени на ОМС за 2018 год в сумме 567.94 рублей частично оплачены в сумме 22.65 рубля. Пени на ОПС за 2018 год в сумме 2 693,65 рубля, пени на ОПС за 2017; 2018 года в сумме 1 445,77 рублей, пени на ОПС за 2017 год в сумме 367,34 рублей за период с 29.01.2019 по 29.12.2019: пени на ОМС за 2018 год в сумме 567,94 рублей за период с 29.01.2019 по 05.04.2020; пени па ОМС за 2017; 2018 года в сумме 260.63 рублей за период с 05.06.2020 по 02.10.2020 не уплачены.

Разрешая спор и удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд исходит из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, предусмотренных налоговым законодательством, административный истец правомерно начислил страховые взносы и пени за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен, является правильным, порядок и срок обращения в суд инспекцией соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1287,31 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 36 243,73 рублей, в том числе: недоимку на 0ПC за 2020 год в сумме 20 318,00 рублей; недоимку на ОМС за 2020 год в сумме 8 426.00 рублей; пени на ОПС за 2017 год в сумме 2 187,05 рублей за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2018 год в сумме 2 693,65 рубля за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2017; 2018 года в сумме 1 445.77 рублей за период с 17.05.2020 по 02.10.2020 (требование от 02.10.2020 <Номер обезличен>); пени на ОПС за 2017 год в сумме 367,34 рублей за период с 29.01.2019 по 29.12.2019 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2018 год в сумме 545,29 рублей за период с 29.01.2019 по 05.04.2020 (требование от 18.01.2021 <Номер обезличен>); пени на ОМС за 2017; 2018 года в сумме 260,63 рублей за период с 05.06.2020 по 02.10.2020 (требование от 02.10.2020 <Номер обезличен>).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1287,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>