Дело № 2а-518/2025

УИД 68RS0024-01-2025-000814-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на обращение с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2017 годы, пени за период со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года,

установил:

Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок. Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 10 282,39 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 3 458 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 6 681 руб.;

- по пени в сумме 143,39 руб., из которых - 37,11 руб. за период со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, 106,28 руб. - за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года.

При этом указав, что ФИО1 являлась собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли иного строения /помещения, сооружения/, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 № 426 на территории городского округа - город Тамбова введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении квартиры - в размере 0,31 %, в отношении прочих объекта налогообложения - 0,50 %.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты – не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год - не позднее 03 декабря 2018 года.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 3458 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год - 6681 руб.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2016 -2017 годы не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 143,39 руб., из которых в сумме 37,11 руб. за период со 02.12.2017 по 17.12.2017, в сумме 106,28 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

В связи с тем, что суммы налога административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 26.01.2018, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 01.04.2019.

Так как вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Сосновского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направленно заявление на выдачу судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока взыскания.

Определением мирового судьи от 05.06.2025 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Со ссылкой на п. 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 5 ст. 219 КАС РФ, ч. 7 ст. 219 КАС РФ, ч. 1 ст. 95 КАС РФ просит суд восстановить процессуальный срок на обращение с административным исковым заявлением, указав в обосновании, что требование, включающее в себя задолженность по штрафным санкциям по решению налогового органа, программно не включилось в выборку списка должников для направления заявления о вынесении судебного приказа. В связи с проведением регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области, в связи их реорганизацией, потребовался значительный период времени для восстановления штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами.

31 октября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Правопреемником Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. В ходе инвентаризации комплекса мер взыскания выявлен факт непринятия в отношения данной задолженности мер принудительного взыскания, предусмотренных ст. 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Представитель УФНС по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, отложить дело не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока, указав, что указанные в административном иске причины пропуска процессуального срока не являются уважительными, форс – мажорными, и как следствие, просила в административном иске отказать.

Согласночасти 2 статьи 289КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу части 2 статьи 150 КАС РФ по общему правилу, поскольку об уважительных причинах неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении слушания дела не заявлено, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии сост. 400НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии сост. 401настоящего Кодекса.

Согласноп. 1 ст. 408НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 409НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1, согласно сведений из ОМВД России «Сосновский», зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Согласно данных выписки из ЕГРН ФИО1 являлась собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка в 2016 году – 0,31%, в 2017 году – 0,30%;

- 1/2 доли иного строения /помещения, сооружения/, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка в 2016 году – 0,30 %, в 2017 году – 0,50 %.

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: на квартиру кадастровый номер № за 2016 год в размере 2177,00 руб., за 2017 год – 3585,00 руб., на 1/2 доли иного строения кадастровый номер № – за 2016 год - 1281,00 руб., за 2017 год – 3096,00 руб.

В соответствии сп. 4 ст. 57НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 3458 руб. /1281,00 руб. - на иное строение кадастровый номер №, 2177,00 руб. - на квартиру кадастровый номер №/ по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на имущество физических лиц за 2017 в сумме 6681 руб. /3096,00 руб. - на иное строение кадастровый номер №, 3585,00 руб. - на квартиру кадастровый номер №/ по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2016 - 2017 годы не уплачен.

Согласностатье 72НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии спунктами 1,2 статьи 75НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласноп.3 ст.75НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года пеня начисляется если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ за каждый календарный деньпросрочкиисполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в сумме 143,39 руб., из которых - 37,11 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, 106,28 руб. - с 04.12.2018 по 03.02.2019.

В связи с тем, что налог административным ответчиком не уплачен в установленный срок, налоговым органом, на основании ст. 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты задолженности до 26 января 2018 года; № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты задолженности до 01 апреля 2019 года.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52НК РФ).

Указанные налоговые уведомления и требования получены налогоплательщиком согласно отчетов Почты России об отслеживании отправления.

Расчет задолженности, представленный административным истцом в обоснование заявленных требований, судом проверен и сочтен верным, он отвечает требованиям законодательства, действующего в указанный период, составлен арифметически верно, с учетом периода просрочки обязательных платежей, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по недоимке и пени не представлено. Представленный налогоплательщиком скрин-шот из личного кабинета, согласно которому переплата из ЕНП в КНО по налогу в размере 1915,54 руб. по состоянию на 25.09.2024 года не опровергает того факта, что у налогоплательщика в 2016-2017 годах отсутствовала задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени.

Доводы административного ответчика о том, что требования налогового органа были разрешены Сосновским районным судом по делу №2а-532/2024 являются не обоснованными, так как согласно определению Сосновского районного суда от 01 ноября 2024 года было прекращено производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2020, 2022 годы в сумме 2021 рубль 14 копеек, из которых пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2020 годы – в размере 1745 рублей 17 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год – в размере 276 рублей 14 копеек, в связи с отказом административного истца от административного иска /дело в районном суде №2а-532/2024/.

Ходатайство административного ответчика об обязании налогового органа вовремя и в полном объеме выполнять свои служебные обязанности подлежит отклонению, так как оценка порядка выполнения возложенных на сотрудников налогового органа должностных обязанностей не является предметом рассмотрения настоящего дела.

В установленные законодательством сроки задолженность в полном размере уплачена не была, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ путем подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска, суд приходит к следующим выводам.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Статьей 48НК РФ (в редакции, действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области, согласно определению от 05 июня 2025 года, отказано в принятии заявления налогового органа о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с пропуском обращения.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в районный суд 22 августа 2025 года, просит суд признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая при этом в обоснование уважительности пропуска процессуального срока на то, что требование, включающее в себя задолженность по штрафным санкциям по решению налогового органа, программно не включилось в выборку списка должников для направления заявления о вынесении судебного приказа. В связи с проведением регламентных работ по запуску технических процессов по слиянию информационных баз налоговых органов Тамбовской области, в связи их реорганизацией, потребовался значительный период времени для восстановления штатного режима функционирования информационного ресурса, содержащего сведения о наличии задолженности по уплате налогов физическими лицами. 31 октября 2022 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Правопреемником Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности является Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области. В ходе инвентаризации комплекса мер взыскания выявлен факт непринятия в отношения данной задолженности мер принудительного взыскания, предусмотренных ст. 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что шестимесячный срок для обращения с заявлением к мировому судье о взыскании недоимки, истекал 01 ноября 2022 года /01 апреля 2019 года, срок исполнения по требованию №, + 3 года + 6 месяцев/. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и восстановлении пропущенного процессуального срока налоговый орган обратился 04 июня 2025 года, то есть с длительным нарушением общего срока для обращения в суд, установленногостатьей 48НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) ич.2 ст.286КАС РФ.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Вместе с тем доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации вопределенииот 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Указанные налоговым органом причины пропуска процессуального срокасвязаны исключительно с организацией работы налогового органа, не относятся к объективным, непреодолимым обстоятельствам и не могут расцениваться какуважительные, поскольку административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования о признании причин пропуска срока подачи административного искового заявления уважительными и восстановлении пропущенного срока не являются обоснованными и удовлетворению не подлежат.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Так как принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, то несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством и КАС РФ сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления ФНС России по Тамбовской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 отказать.

Административные исковые требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока на обращение с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по налогу в сумме 10282 рубля 39 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 3 458 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 6 681 рубль, по пени в сумме 143 рубля 39 копеек, из которых 37 рублей 11 копеек - за период со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, 106 рублей 28 копеек - за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 22 сентября 2025 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова