УИД № 77RS0001-02-2024-009040-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2024 года город Москва
Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при секретаре Ласточкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1589/24 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, административному ответчику направлено требование № 1519 от 16 мая 2023 года. Определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен. До настоящего времени задолженности по пени не погашена. На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 10720,01 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, уточненные требования поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязательствам.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №16 по г. Москве.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлено требование №1519 от 16 мая 2023 года в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 15 июня 2023 года, которая по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, составила 152904,31 руб., пени – 55213,45 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования, в отношении налогоплательщика было вынесено решение №119 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 211376,30 руб.
Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.
29 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №318 Ярославского района города Москвы вынесен судебный приказ №2а-0061/318/2024, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов за 2022 год в размере 15956,01 руб., состоящая из пени в размере 10720,01 руб. и транспортного налога в размере 5236 руб.
По заявлению административного ответчика, определением мирового судьи 05 марта 2024 года судебный приказ отменен.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный истец обратился в суд с настоящим заявлением 17.06.2024г. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления не пропущен.
Оценивая довод административного ответчика о пропуске Инспекцией срока на обращение в суд по взысканию пени как дополнительного требования, суд руководствуясь положениями пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, приходит к выводу о том, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.
Как установлено судом и не оспорено административным ответчиком, суммы налогов были уплачены с нарушением сроков, а именно 10.10.2024 года – 35440,98 руб., 25.09.2024 года – 44999,03 руб., 19.09.2024 года – 50000 руб., 17.09.2024 года – 4999,99 руб., 01.09.2024 года – 2837 руб., 23.08.2024 – 1400 руб., 19.08.2024 года – 4000 руб., 13.08.2024 года – 333,33 руб., 27.07.2024 года – 6100,01 руб., 19.07.2024 года – 666,66 руб., 14.07.2024 года – 6666 руб., 10.07.2024 – 666 руб., 04.07.2024 года – 666 руб., 01.07.2024 года – 666 руб., 26.06.2024 года – 1000 руб., 19.06.2024 – 11792 руб., 14.06.2024 – 666 руб., 02.02.2024 – 11 руб., 28.01.2024 года – 5,31 руб., 06.02.2023 года – 204,64 руб., 27.01.2023 года – 204,64 руб., 14.01.2023 – 204,64 руб., 14.01.2023 года – 51,05 руб.
В связи с несвоевременной оплатой Инспекцией были начислены пени, вопрос о взыскании которых и разрешается.
Кроме того, суд отмечает, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Административный истец в соответствии с требованиями закона и полученными сведениями произвел расчет пеней, подлежащих уплате административным ответчиком за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 10720,01 руб.
Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку он произведен в соответствии с положениями действующего законодательства и фактическими обстоятельствами дела.
Согласно абз 3 п. 57 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Поскольку административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения основной суммы задолженности по налогу в установленный законом срок не предоставил, расчет задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, следовательно, сумма задолженности по пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлина в размере 428,80 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве пени в размере 10720,01 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения суда объявлена 19 декабря 2024 года.
В окончательной форме решение суда принято 27 января 2025 года
Судья О.В. Фомичева