Решение по делу № 2А-2279/2025 от 23.09.2025 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2279/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-003592-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на общую сумму 1495,11 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 1495,11 руб. в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф за 2 квартал 2017 в размере 210.82 руб., штраф за 3 квартал 2017 в размере 428.10 руб., штраф за 4 квартал 2017 в размере 856,19 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Должник ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ФИО1 23.10.2017 представил налоговую декларацию за 2 квартал 2017.

В результате чего, вынесено решение № 20127 от 28.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Остаток задолженности 210.82 руб.

ФИО1 23.10.2017 представил налоговую декларацию за 3 квартал 2017.

В результате чего, вынесено решение № 20129 от 28.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Остаток задолженности 428,10 руб.

ФИО1 23.10.2017 представил налоговую декларацию за 4 квартал 2017.

В результате чего, вынесено решение № 21445 от 06.08.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2000 руб. Остаток задолженности 856,19 руб.

Сумма задолженности по налогу ЕНВД за 2 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф - 210,82 руб.

Сумма задолженности по налогу ЕНВД за 3 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф - 428,10 руб.

Сумма задолженности по налогу ЕНВД за 4 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф - 856,19 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штрафа - 1495.11 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 17356.06 руб. Определением от 25.02.2025 судебный приказ .............. от 09.09.2024 в отношении ответчика отменен.

После чего Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи, от 14.05.2025.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела. Заказное письмо, направленное административному ответчику по месту жительства (регистрации), согласно почтовому идентификатору .............. судебная корреспонденция получена адресатом 28.08.2025.

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогообложение физических лиц по единому налогу на вмененный доход осуществляется в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа; городов федерального значения в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (статья 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно статье 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 23.10.2017 представил налоговую декларацию за 2 квартал 2017.

ФИО1 23.10.2017 представил налоговую декларацию за 3 квартал 2017.

ФИО1 23.10.2017 представил налоговую декларацию за 4 квартал 2017.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм налога, Инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование об уплате задолженности №13314 от 17.04.2024, которое до настоящего момента не исполнено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по налогу ЕНВД за 2 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф - 210,82 руб.

Сумма задолженности по налогу ЕНВД за 3 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф - 428,10 руб.

Сумма задолженности по налогу ЕНВД за 4 квартал 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф - 856,19 руб.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Суд, проверив расчет задолженности по уплате налога и пени, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств её уплаты.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 04.09.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности – 13.05.2024).

09.09.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края, вынесен судебный приказ .............. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 17356,06 руб.

Определением от 25.02.2025 мирового судьи судебного участка № 3 Минераловодского района Ставропольского края, судебный приказ .............. от 09.09.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 02.07.2025 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде 08.07.2025.

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу и пени на общую сумму 1495,11 руб. в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф за 2 квартал 2017 в размере 210.82 руб., штраф за 3 квартал 2017 в размере 428.10 руб., штраф за 4 квартал 2017 в размере 856,19 руб.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета недоимки по налогам на общую сумму 1495,11 руб. в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф за 2 квартал 2017 в размере 210.82 руб., штраф за 3 квартал 2017 в размере 428.10 руб., штраф за 4 квартал 2017 в размере 856,19 руб. (Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............) в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 23 сентября 2025 года.

Судья И.А. Шаталова